Валютно-обменные операции

Под валютно-обменными операциями понимается покупка и продажа наличной инвалюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает обменные пункты инвалют.

Наличная иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Платежные документы в иностранной валюте - дорожные чеки, именные чеки и денежные аккредитивы, выраженные в иностранной валюте.

В обменном пункте совершаются следующие операции:

а)              покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;

б)              покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;

в)              прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

г)              прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;

д)              выдача наличной иностранной валюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и дебетным картам;

е)              обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;

ж)              размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;

з)              замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный(е) денежный(е) знак(и) того же иностранного государства;

и)              покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли;

к) обмен платежного денежного знака иностранного государства одного номинала (для банкнот) либо одного достоинства (для монеты) на платежный денежный знак того же иностранного государства с тем же номиналом (для банкнот) либо того же достоинства (для монеты) с взиманием комиссионного вознаграждения в наличных рублях либо в наличной иностранной валюте.

Филиал уполномоченного банка может открывать обменные пункты только в случае, если право на совершение валютнообменных операций предоставлено филиалу уполномоченного банка утвержденным уполномоченным банком положением о филиале.

Клиенты в обменном пункте обслуживаются в операционное время — операционный день. В случае круглосуточного режима работы обменного пункта операционный день заканчивается в 15.00 часов по местному времени. Банк может совершать все или некоторые валютно-обменные операции из перечня операций.

Операция по приему на экспертизу денежных знаков иностранных государств, подлинность которых вызывает сомнение, является обязательной.

Обменный пункт регистрируется в порядке, установленном Банком России.

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливаются банками самостоятельно.

В соответствии с Законами Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» и «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в целях регулирования внутреннего валютного рынка Российской Федерации и ограничения размеров валютного и курсового рисков Банк России может устанавливать предел отклонения курса покупки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли от курса продажи за наличные рубли, а также предел отклонения вышеназванных курсов покупки и продажи от курса иностранных валют к рублю, устанавливаемого Банком России.

За совершение валютно-обменных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение в наличных рублях или в наличной иностранной валюте. Тариф комиссионного вознаграждения утверждается руководителем банка.

Банки могут совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.

Банкам запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли.

При израсходовании кассиром обменного пункта установленного обменному пункту лимита аванса в наличной иностранной валюте или наличных рублях и фактических остатков в наличной иностранной валюте или наличных рублях, полученных в тече

ние операционного дня от совершения валютно-обменных операций, допускается осуществлять операции только по покупке либо соответственно только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли.

Банкам запрещается при совершении валютно-обменных операций устанавливать ограничения по номиналу (достоинству) денежных знаков иностранных государств (группы государств) и рублей Российской Федерации, годам эмиссии, по сумме покупаемой или продаваемой банком наличной иностранной валюты, за исключением ограничений, обусловленных имеющимися у кассира обменного пункта фактическими остатками в наличных рублях и в наличной иностранной валюте, а также иные ограничения, кроме ограничений, установленных нормативными актами Банка России.

Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок, выписываемых на бланках строгой отчетности «Справка ф. № 0406007».

На одном бланке строгой отчетности «Справка ф. № 0406007» может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.

Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуществляется в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учета.

Синтетический учет ведется в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату.

Регистрами синтетического учета являются ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости.

Балансовые счета для учета банками валютно-обменных операций ведутся в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также в разрезе обменных пунктов.

Лицевые счета ведутся на основе расходных и приходных кассовых ордеров, а также на основе реестров.

Операции по внебалансовому учету отражаются на основе мемориальных ордеров в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Банк открывает обменные пункты только по своему месту нахождения на всей территории, подведомственной соответствующему главному территориальному управлению Банка России.

Банк открывает обменные пункты в помещении кассового узла банка, а также вне помещения кассового узла или здания банка.

Бланки строгой отчетности «Справка ф. № 0406007» учитываются на внебалансовом счете 91207 «Бланки» в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Банки ведут книгу учета бланков строгой отчетности «Справка ф. № 0406007».

Валютно-обменные операции совершаются при предъявлении физическим лицом (резидентом или нерезидентом) кассиру обменного пункта документа, удостоверяющего личность.

Обменному пункту устанавливается лимит аванса в наличных рублях и лимит аванса в наличной иностранной валюте.

Банк обеспечивает обменный пункт до начала его работы в соответствии с утвержденным режимом работы обмененного пункта авансом в наличных рублях и в наличной иностранной валюте в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платежных документов, бланками строгой отчетности «Справка ф. № 0406007» и другими бланками документов.

Аванс в наличных рублях и в наличной иностранной валюте выдается по расходным кассовым ордерам, бланки платежных документов и бланки строгой отчетности «Справка ф.

Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номиналов по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер в трех экземплярах и подписывается кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта). Первые экземпляры расходных

ордеров остаются у кассира банка, выдавшего аванс; вторые — " после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам.

Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка.

Получение аванса непосредственно кассиром обменного пункта осуществляется по расходным ордерам, выписываемым на основе его заявки. Заявка кассира обменного пункта составляется в двух экземплярах: первый — вместе с первыми экземплярами расходных ордеров остается в кассе банка; второй и третьи экземпляры расходных ордеров помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Вторые экземпляры расходных ордеров передаются в бухгалтерию банка для отражения по бухгалтерскому учету.

Наличные рубли, наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в обменном пункте отражаются в балансе банка по балансовому счету 20206 «Касса об-’ менных пунктов».

Для учета наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, принятых на экспертизу, используется внебалансовый счет 91104 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу».

Выдача аванса в обменный пункт проводится по балансу банка следующим образом:

а)              на сумму аванса в наличных рублях -

Д-т сч.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Рубли»;

б)              на сумму аванса в наличной иностранной валюте -

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Иностранная валюта»;

в)              на сумму аванса в платежных документах в иностранной валюте —

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т сч. 20203 «Платежные документы в иностранной валюте». Выдача бланков строгой отчетности «Справка ф. N° 0406007» в обменный пункт отражается в бухгалтерском балансе кредитной организации следующим образом:

Д-т сч. 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

К-т сч. 91207 «Бланки».

Операции по покупке-продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основе реестров, составляемым по валютно-обменным операциям, следующими бухгалтерскими проводками: покупка валюты -

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»

К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»; К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы»-, 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» л/счет «Рубли»; продажа валюты -

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли» К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»;

К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы », 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы» л/счет «Рубли».

Бухгалтерское оформление операций по покупке или продаже платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также по продаже или оплате платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту осуществляется по окончании операционного дня следующими проводками:

покупка за наличные рубли -

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»; К-т / Д-т сч.,61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы », 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы» л/счет «Рубли». продажа -

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»

К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платеж-! ные документы в иностранной валюте»;

К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной ва-; люте - положительные разницы»-, 61406 «Переоценка средств в] иностранной валюте — отрицательные разницы» л/счет «Рубли», покупка платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту -

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»

К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валю-1 те — положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы», л/счет «Рубли». продажа -

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»

К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»

К-т /Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», сч. 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы», л/счет «Рубли».

Бланки платежных документов в иностранной валюте учитываются банками на внебалансовом счете 91207 «Бланки». Выдача бланков платежных документов в иностранной валюте в обменный пункт и возврат в конце операционного дня неиспользованных бланков платежных документов в иностранной валюте учитываются на внебалансовом счете 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

При совершении физическим лицом (резидентом и нерезидентом) операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли на сумму в эквиваленте 10 000 долл. США и более, рассчитанную по курсу Банка России на текущую дату, реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, заполняются кассиром обменного пункта в обязательном порядке.

При совершении обменным пунктом операций с физическими лицами (резидентами и нерезидентами) по обмену (конверсии) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного

государства (далее — операции по обмену) кассир обменного пункта оформляет реестр по обмену (конверсии) наличной иностранной валюты (далее — реестр по обмену).

Операции по обмену (конвертации) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства по окончании операционного дня отражаются по счетам бухгалтерского учета: Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет и8Б К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет ЕиИ;

К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы », сч. 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы, л/счет «Рубли» либо

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет ЕЦЪ.

К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет и8Б;

К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы », сч. 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы», л/счет «Рубли».

Проводка совершается на сумму купленной (проданной) наличной иностранной валюты 1 (в приведенном примере и8Б), умноженной на кросс-курс, определенный исходя из курсов Банка России этих иностранных валют к рублю на текущую дату.

По операциям выдачи наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным картам, а также приема наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках по кредитным и дебетным пластиковым картам кассир обменного пункта оформляет реестр выданной наличной иностранной валюты и реестр принятой наличной иностранной валюты.

При этом оформляется справка ф. № 0406007.

Операции по выдаче (приему) наличной иностранной валюты по банковским картам по окончании операционного дня отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками: выдача наличной иностранной валюты - Д-т счетов 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» - «Иностранная валюта»

К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»;

прием наличной иностранной валюты —

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»

К-т счетов 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства! физических лиц», 426 «Депозиты и прочие привлеченные сред-! ства физических лиц-нерезидентов», 30114 «Корреспондентские] счета в банках-нерезидентах в СКВ», 30110 «Корреспондентские; счета в кредитных организациях-корреспондентах» — «Иностранная валюта».

В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестрам итоговые данные по номинальной стоимости в разрезе видов наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте и фактическое наличие ценностей.

Кассир обменного пункта сверяет сумму принятого им аванса с суммой итогов по реестрам и фактическим остатком ценностей по каждому их виду и составляет справку о ежедневных остатках ценностей.

Остаток наличной иностранной валюты, неиспользованных бланков строгой отчетности (справка ф. № 0406007) и бланков платежных документов вкладывается кассиром обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку. Остаток наличных рублей вкладывается кассиром обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку.

Банк обязан обеспечить ежедневную инкассацию всех обменных пунктов. Инкассация должна осуществляться инкассаторами банка либо специализированной инкассаторской службой, имеющей лицензию Банка России на проведение этой операции.

В обменном пункте не допускается хранение наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, бланков платежных документов, наличных рублей, а также бланков строгой отчетности (справка ф. № 0406007) во внерабочее время.

Инкассация и оприходование наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в кассу банка оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

на сумму остатка в наличной иностранной валюте (на сумму остатка платежных документов в иностранной валюте) —

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Иностранная валюта» (20203 «Платежные документы в иностранной валюте»)

К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»;

на сумму остатка в наличных рублях —

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Рубли»

К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»;

возврат в конце операционного дня не использованных кассиром обменного пункта бланков строгой отчетности (справка ф. № 0406007) -

Д-т сч. 91207 «Бланки»

К-т сч. 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

В случае выявления органами и агентами валютного контроля нарушений банками валютного законодательства главные территориальные управления Банка России обязаны применять соответствующие меры (Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками»).