Учет собственных сделок кредитной организации на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)
Перечисление денежных средств в расчетный центр ОРЦБ для приобретения корпоративных ценных бумаг: Дт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"; перевод средств с основного счета на торговый счет: Дт 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ" отдельный лицевой счет "Фондовая секция" Кт 30402 "Средства участников РЦ ОРЦБ"; покупка ценных бумаг: отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 рубль): Дт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)" Кт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"; зачисление ценных бумаг на сумму сделки без накопленного купонного дохода: Дт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 некотируемые бумаги) Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"; оплата накопленного купонного дохода: Дт 50406 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении" Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"; оплата комиссии биржи: Дт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг" Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"; положительная переоценка ценных бумаг торгового портфеля: Дт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107) Кт 50111 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"; отрицательная переоценка торгового портфеля: Дт 50112 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" Кт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107); продажа ценных бумаг: отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 рубль): Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"; Кт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)"; отражение реализации ценных бумаг по балансу: Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" Кт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму сделки и Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 некотируемые бумаги) - по балансовой стоимости; списание комиссии биржи: Дт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг" Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"; положительная переоценка торгового портфеля: Дт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107) Кт 50111 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"; отрицательная переоценка торгового портфеля: Дт 50112 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" Кт счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107); получение суммы накопленного купонного дохода: Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении"; зачет суммы уплаченного и полученного накопленного купонного дохода: Дт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении" Кт 50406 "Накопленный процентный (купонный доход) по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении"; зачисление на счет доходов кредитной организации дохода от полученного накопленного купонного дохода: Дт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении" Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами"; списание комиссии биржи: Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"; списание на счет реализации комиссий биржи, уплаченных при покупке и продаже: Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг"; восстановление резерва на возможные потери, созданного по ценным бумагам инвестиционного портфеля: Дт 50213, 50312 "Резервы на возможные потери" Кт 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери"; погашение ценных бумаг, имеющихся у кредитной организации в наличии: отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1 рубль): Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"; Кт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)"; погашение ценной бумаги (без накопленного купонного дохода): Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" Кт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"; списание ценных бумаг с баланса по балансовой стоимости: Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 50105 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления", 50106 "Долговые обязательства кредитных организаций", 50107 "Прочие долговые обязательства"; списание расходов по приобретению ценных бумаг: Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг"; отнесение на счета по учету доходов/расходов финансового результата от погашения ценных бумаг: Дт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" или Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" Кт 61203/61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг; погашение купона: Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" Кт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении"; зачет сумм полученного и уплаченного накопленного купонного дохода: Дт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении" Кт 50406 "Накопленный процентный (купонный доход) по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении"; отражение дохода от погашения купона: Дт 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении" Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами"; отнесение финансового результата от выбытия ценных бумаг на счета по учету финансовых результатов: перенос остатков счетов реализации на парный счет: Дт 61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 61203 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"; положительный результат от продажи: Дт 61203 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами"; отрицательный результат от продажи: Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" Кт 61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"; отнесение переоценки ценных бумаг торгового портфеля на счета доходов и расходов в случае выбытия ценных бумаг с соответствующих лицевых счетов: положительные разницы: Дт 50111 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" или Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" Кт 50112 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы".