Поступление денежных средств за вексель: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 523 по лицевому счету векселя - на вексельную сумму. Проценты по векселю рассчитываются за фактическое количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты. При этом за базу принимаются фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставки, указанная в векселе. Если дни периода начисления процентов по векселю приходятся на календарные годы с различным количеством дней, то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, - из расчета 366 календарных дней в году. Отражение в балансе начисленных процентов по векселю осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам в последний рабочий день отчетного месяца: Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по отдельному лицевому счету "Предстоящие выплаты по процентным векселям" Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя. Оплата процентного векселя в срок, указанный в векселе: если оплата процентного векселя происходит после отчетной даты, то производится доначисление процентов исходя из процентной ставки, указанной в векселе: Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету "Предстоящие выплаты по процентным векселям Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя - на сумму доначисленных процентов; сумма начисленных процентов и вексельная сумма векселя, предъявленного к оплате, переносятся на счет 52406 "Векселя к исполнению": Дт 523 по лицевому счету векселя Кт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя - на вексельную сумму и Дт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя Кт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя - на сумму начисленных процентов; оплата векселя: Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на вексельную сумму и сумму начисленных процентов; одновременно на расходы списывается сумма начисленных процентов по векселю: Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24104 "Процентный расход по векселям" Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету "Предстоящие выплаты по процентным векселям". Досрочная оплата процентных векселей: если сумма выплаты превышает цену реализации и сумма обязательств по процентам не доначислена, производится доначисление процентов: Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету "Предстоящие выплаты по процентным векселям" Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя - на сумму доначисленных процентов; сумма начисленных процентов, согласованных к выплате, и вексельная сумма переносятся на счет 52406 "Векселя к исполнению". Оплата векселя: Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на выплаченную по векселю сумму; отнесение на расходы выплаченных процентов по векселю: Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24104 "Процентный расход по векселям" Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету "Предстоящие выплаты по процентным векселям". Если цена выкупа векселя (без учета суммы начисленных процентов) ниже цены реализации (ниже вексельной суммы): доначисление процентов: Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету "Предстоящие выплаты по процентным векселям" Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету векселя - на сумму доначисленных процентов; сумма начисленных процентов, согласованных к выплате, и вексельная сумма переносятся на счет 52406 "Векселя к исполнению"; оплата векселя: Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на согласованную к выплате по векселю сумму и начисленные проценты. Разница между ценой реализации и суммой оплаты образует доход кредитной организации: Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" символ 12606 "Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами" отдельный лицевой счет "Дисконтный доход от досрочно выкупленных векселей"; отнесение на расходы выплаченных процентов по векселю: Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24104 "Процентный расход по векселям" Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету "Предстоящие выплаты по процентным векселям". Списание с баланса кредитной организации процентных векселей в связи с истечением срока исковой давности (3 года): Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету "Предстоящие выплаты по процентным векселям" - на сумму невыплаченных процентов Дт 52406 "Векселя к исполнению" по лицевому счету векселя Кт 70107 "Другие доходы" символ 17302 "Другие доходы от списания кредиторской задолженности" - на оставшуюся сумму. Новация векселей: по взаимному согласию между кредитной организацией и векселедержателем ранее выданное кредитной организацией вексельное обязательство может прекращаться выдачей нового вексельного обязательства или нескольких вексельных обязательств. Новация ранее выданного векселя до наступления срока платежа по векселю или в день его предъявления отражается следующими проводками: Дт 523 - на вексельную сумму ранее выданного векселя Кт 523 - на вексельную сумму вновь выдаваемого векселя. При прекращении обязательства по процентному векселю сумма вновь выдаваемых векселей может включать сумму начисленных процентов по первоначальному векселю на дату проведения новации, что отражается следующими проводками: Дт 523 - на вексельную сумму ранее выданного векселя Дт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" - на сумму начисленных процентов Кт 523 - на вексельную сумму нового векселя; списание начисленных процентов на расходы: Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24104 "Процентный расход по векселям" Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" по лицевому счету "Предстоящие выплаты по процентным векселям". Сумма начисленных процентов, а также сумма дисконта по первоначально выданному векселю списываются на финансовые результаты в момент совершения новации векселя. Порядок проведения и учета операций с векселями сторонних векселедателей Для проведения операций с векселями сторонних векселедателей кредитные организации разрабатывают внутренние регламенты, определяющие процедуры принятия решений о приобретении векселей и установлении лимитов вложений на одного заемщика. Решения о приобретении векселей сторонних векселедателей принимаются на основе общего анализа деловой репутации векселедателей и прочих факторов, касающихся их деятельности, проведенного всеми участвующими в сделке внутренними подразделениями кредитной организации. Векселя сторонних векселедателей могут приниматься кредитной организацией в залог при проведении ссудных операций с оформлением залогового индоссамента на кредитную организацию как залогодержателя. Вексель принимается в залог по договору залога, составленному в простой письменной форме. Залогодателем может выступать лицо, отличное от заемщика. Кредитные организации могут авалировать векселя третьих лиц.