<<
>>

3.7. Учет НДС при движении нематериальных активов

Величина учитываемого НДС зависит от способа поступления НМА в организацию (табл.3.10).

Таблица 3.10

Величина НДС при поступлении НМА

Способ приобретения НМА Вклад НМА в уставный капитал Безвозмездное поступление НМА Оприходование неучтенных НМА, выявленных в ходе инвентаризации Приобретение (покупка) НМА

Ставка НДС НДС=0 НДС=0

НДС=0

НДС=18%

Для учета налога на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов используется счет 19.2 - «НДС по приобретенным НМА».

Величина налога на добавленную стоимость при выбытии НМА представлена в табл.3.11.

Таблица 3.11

Величина НДС при выбытии НМА

Способы выбытия НМА Списание недостачи, выявленной при инвентаризации

Безвозмездная передача НМА

Реализация НМА

Величина НДС

НДС=0

База для начисления НДС - рыночная стоимость НМА

База для начисления НДС - договорная стоимость

Для учета налога на добавленную стоимость при выбытии НМА используется счет 68.2 - «Расчеты по налогам и сборам.

Налог на добавленную стоимость».

Пример 3.6. 1 сентября текущего года организацией «А» за 3 ООО ООО руб. ( в т.ч. НДС 18%) приобретен у организации «Б» патент, выданный 01.03.2000 года на 15 лет. 3 сентября 2006 года патент принят к учету в качестве НМА. Амортизация начисляется с применением счета 05. 30 ноября 2006 года патент продан предприятию «В» за 3 600 000 руб.

Отразить в учете операции у предприятий «А» и «В».

Решение представлено в табл. 3.12.

Таблица 3.12

Содержание хозяйственной операции 1.

Оприходован патент 2.

Учтен НДС 3.

Принят к учету патент 4.1.

Начислена амортизация по патенту за октябрь 4.2.

Начислена амортизация по патенту за ноябрь 5.

Передан патент покупателю, отражена задолженность покупателя 6.

Начислен НДС 7.

Списана накопленная амортизация 8.

Списана остаточная стоимость патента 9.

Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя

Предприятие 1.

Оприходован патент 2.

Учтен НДС 3.

Принят к учету патент 4.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет погашения задолженности перед поставщиком

Патент использовался предприятием «Б» 6 лет и 6 месяцев. Срок полезного использования при начислении амортизации для предприятия «А» составляет 8 лет и 6 месяцев.

Практические задания

Задача 1. ЗАО "Актив" приобрело у ОАО "Прибор" исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 1159113. Стоимость патента составила 120 ООО рублей (в т.ч. НДС 18%). Договор об уступке исключительных прав на изобретение был зарегистрирован в Роспатенте. Затраты на регистрацию составили 500 рублей. Определить первоначальную стоимость приобретенного НМА.

Задача 2. ЗАО "Актив" приобрело у ОАО "Прибор" исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 1159113. Стоимость патента согласно договору составила 120 ООО руб., ( в том числе НДС 18% ). Договор об уступке патента был зарегистрирован в Роспатенте 25 июля 2006 года. Патент действует на всей территории РФ в течение 20 лет начиная с 25 июля 1996 года. Определить сумму амортизации за август 2006 года .

Задача 3. Приобретен производственный комплекс с целью выпуска мягкой мебели за 1 200 000 руб. На баланс после приобретения данного комплекса принято: материалы в сумме 24 000 руб.; основные средства в суммеЮО 000 руб.; товары в сумме 76 000 руб. Определить вид и величину деловой репутации приобретенной организации.

Задача 4. При создании ООО "Стандарт" определена задолженность одного из учредителей (ЗАО "Актив") по вкладу в уставный капитал 5 000 рублей. ЗАО "Актив" оплатило организационные расходы, связанных с созданием ООО "Стандарт" в виде услуг юриста по подготовке учредительных документов ООО "Стандарт" в размере 4 000 руб. и регистрационные сборы в размере 1 100 руб. Определить стоимость НМА при постановке на учет.

<< | >>
Источник: Кувшинов, М.С.. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс: учебное пособие. - М.: КНОРУС,. - 436 с.. 2009

Еще по теме 3.7. Учет НДС при движении нематериальных активов:

  1. УЧЕТ НДС ПО ПОСТУПИВШИМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ
  2. 4.7. Учет НДС при движении материалов
  3. 2.10. Учет НДС при движении основных средств
  4. 15.3. УЧЕТ ЗАТРАТ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТОВ И ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. УЧЕТ НДС ПО ПОСТУПИВШИМ основным СРЕДСТВАМ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ
  5. 14.1. КЛАССИФИКАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И СОЗДАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
  6. Глава 6 УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, РЕЗЕРВОВ, УСЛОВНЫХ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
  7. 37. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
  8. 6.8 Учет поступления нематериальных активов
  9. 3. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
  10. Глава 6. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОБЛАГАЕМОЙ И НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  11. Глава 14 УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
  12. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
  13. 6.10. Учет реализации и выбытия нематериальных активов
  14. Бухгалтерский учет нематериальных активов
  15. 2.5. Учет необоротных, нематериальных активов и инвестиций