<<
>>

2.7. Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. Кассовые операции на предприятии должны осуществляться в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г.

№ 637.

Кассовыми операциями называются операции, содержание которых связано с получением в кассу и выдачей из нее наличных денег. Кассовые операции производит кассир, который несет полную материальную ответственность всех принятых им ценностей и за причиненный ущерб в связи с неправильным их хранением. В небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности, по письменному распоряжению руководителя, могут выполняться главным бухгалтером или другим работником. Целесообразно иметь должностную инструкцию кассира, где оговаривается перечень прав и обязанностей кассира. В связи с тем, что кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе, с ним необходимо заключить договор о материальной ответственности. Руководителю предприятия необходимо производить плановые и внезапные проверки кассы. Проверки производятся комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полностью проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, а при их обнаружении они считаются

излишками. Результаты инвентаризации оформляются в виде акта, на оборотной стороне которого кассир пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия — решение по результатам инвентаризации.

Наличные могут быть получены из учреждений банков предприятиями для расчетов с населением по оплате труда, выплате денежных средств, а также поощрений (пособия, компенсации, гонорары, стипендии, командировочные расходы, средства для закупки сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, животноводческого и растениеводческого сырья и на другие цели, в соответствии с действующим законодательством).

Выдача осуществляется учреждениями банков. Наличные, полученные из учреждений банков, должны расходоваться на те цели, на которые они получены. Согласно постановлению Правления НБУ от 09.02.2005 г. № 32, допустимый размер расчетов наличными (по одному или нескольким платежным документам) одного субъекта предпринимательской деятельности с другим на протяжении дня составляет 10 тыс. грн.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка наличных в кассе и использовать их из выручки в пределах норм.

Прием наличности в кассу оформляются приходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При приеме денег в кассу выдается квитанция со штампом или печатью за подписями главного бухгалтера и кассира или оттиском кассового аппарата. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или расходным ведомостям. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия либо лицами, ими уполномоченными. При выдаче денег по расходным кассовым ордерам кассир требует предъявления документа, подтверждающего личность получателя, записывает название и номер документа, кем и когда выдан.

При получении денег по ведомости сумму прописью не указывают. При выдаче денег лицу, которое не имеет возможности

по болезни или по другим причинам подписаться лично, по доверенности может подписаться другое лицо, за исключением бухгалтера или кассира этого предприятия. На расходном кассовом ордере указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя денег, и лицо, которое за него расписалось.

Выплата заработной платы, другие выплаты в основном производятся по расходным ведомостям без составления расчетного кассового ордера. На титульном листе расходной ведомости делается запись о разрешении выдачи денег за подписями руководителя и главного бухгалтера.

По окончании установленного срока оплаты труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности и других кассир должен: —

в расходной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведена оплата труда, выплата пособий и др., поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»; —

составить реестр депонированных сумм; —

в конце расходной ведомости указать фактически выплаченную сумму и недополученную сумму, подлежащую депонированию, сверить данные суммы с общим итогом по расходной ведомости и скрепить надпись своей подписью; —

записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ...

Депонированные суммы подлежат сдаче в учреждение банка, на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный сч.ЗО «Касса».

Сальдо счета (остаток на счете) указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало или конец месяца.

Оборотпо дебету — это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными из кассы.

Кассовые операции, записанные по кредиту сч.ЗО, отражаются в журнале № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах и, кроме того, контролируются ведомостью 1.1.

В качестве хронологического накопления информации может служить книга (журнал) хозяйственных операций, имеющая следующий вид: № Дата Доку Содержание хозяйственной опе Дебет Кредит Сум п/п мент счета счета ма рации Примечания. * Порядковый номер аналитического учета по счетам. В данном случае аналитический учет посч.ЗО «Кассовые операции» учтен под номером 5.

** Порядковый номер операции аналитического учета. В данном случае в аналитическом учете «Кассовые операции» порядковый №2 — это полученные средства из банка в кассу.

Коды аналитического учета целевого назначения запоминаются при механизированном учете.

В табл.]О приведен примерный перечень кассовых операций, оформляемых приходным кассовым ордером.

Таблица 10 №

п/п Содержание хозяйственной операции Основание Кредит

счета 1. Получение денежных средств из банка в кассу на выплату зарплаты, для выдачи на хознужды, командировочные расходы Нек из чековой книжки 31 2. Возврат неиспользованных подотчетных сумм Авансовый отчет 372 3, Взнос в уставный фонд Выписка из устава или протокола собрания 46 4. Наличная выручка Справка-заявление о принятии выручки или авансовый отчет 701 5. Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии 375

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером.

Пример заполнения кассового ордера

ООО «Кис» Типова форма № КО-2

(підприємство, організація) ЗАТВЕРДЖЕНА

наказом Мінстату України від 15 лютого 1996 р. № 51 Ідентифіка- Ц1ИНИИ код за ЄДРПОУ 22257222 Код за УКУД ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР Номер

доку

мента Дата

складан

ня Кореспон

дуючий

рахунок,

субрахунок Код аналітичного обліку Сума Код цільового призначення 1 2 3 4 5 6 7 8 21 05.02.07 31 5 1600-00 2 Видати заработную плати за январь 2007 г.

(прізвище, ім'я, по батькові)

Підстава: расходная ведомость №10

одна тысяча шестьсот грн.

00 коп.

(прописом)

Додаток: расходная ведомость /Vа 10

Керівник Петров Головний бухгалтер Сидорова

Одержав: одна тысяча шестьсот грн. 00 коп.

(прописом)

<' 5 » февраля 2007 р. Підпис

За . _

(найменування, номер, дата та місце видачі документа, який засвідчує особу одержувача)

Видав касир Иванова

В табл. 11 приведены отдельные основания, требующие оформления расходным кассовым ордером.

Таблица11 №

п/п Содержание хозяйственной операции Основание Кредит

счета 1. Выплата зарплаты, пособий из фонда оплаты труда Расходная ведомость 661 2. В подотчет на хознужды, командировки Заявление с визой руководителя или приказ 372 3. Наличная выручка в банк Квитанция банка 31 4. Внесение на расчетный счет взноса в уставный фонд Выписка из устава или протокола собрания 31 5. Внесение излишних денег по результатам инвентаризации из кассы на р/с Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии 31 Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в кассовой книге. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печатью. На последней странице делается соответствующая надпись, которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй экземпляр листа отрывной и служит отчетом кассира, представляемым в бухгалтерию. Подчистки, исправления в кассовой книге запрещаются, в случае необходимости исправ-

ления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Отчет кассира, в котором бухгалтер представляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала № 1 с отражением в нем операций по выдаче наличных денеги ведомости № 1.1 с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу по сч.ЗО «Касса» — если предприятие применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.

По окончании месяца бухгалтер переносит данные из жур- налов-ордеров в Главную книгу.

При упрощенной форме ведения учета кассовые операции ведут в ведомости В 5.

Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций приведены в табл.12.

Таблица 12 №

п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1 2 3 4 1. Денежные средства, поступившие с расчетного счета для выполнения всех видов расчетных операций наличными деньгами 301 311 2. Возврат остатков неиспользованных подотчетных сумм 301 372 3. Выплата заработной платы, премий и других сумм из фонда оплаты труда 661 Г301 4. Внесение суммы депонированной заработной платы в банк 333 301 5. Возврат остатков неиспользованных подотчетных сумм 301 372 6. Поступление наличных денег в кассу от организаций 30 361,37 7. Поступление наличных денег по ранее предъявленным претензиям 30 374 56

Продолжение табл. 12 1 2 3 4 8. Поступление наличных денежных средств в погашение задолженности по возмещению материального ущерба 30 375 9. Внесение учредителями в счет их взносов в уставный капитал денежных средств 30 46 10. Поступление наличных денежных средств за отпущенные материальные ценности.

Одновременно на сумму НДС 301

712 712

641 11. Оплата счетов за производственные запасы 20 301 12. Выдача денежных средств подотчетным лицам (грн) 372 301 13. Выдача ссуды работнику предприятия 377 301 14. Оплата различных расходов наличными — основного и вспомогательного производства 23 30 — общепроизводственного и общехозяйственного характера 91, 92 30 —- расходов на сбыт продукции 93 30 15, Оплата наличными денежными средствами расходов по исправлению брака 24 30 16. Приобретение за наличные средства денежных документов 331 30 17. Оплата наличными денежными средствами задолженности поставщикам и подрядчикам 63 30 18. Получение штрафа (пени) от другого предприятия за нарушение условий договора 301 715 19. Получение возмещения причиненного предприятию ущерба 301 375 20. Получение средств целевого назначения (безвозвратная финансовая помощь) 301 48, 745

Окончание табл. 12 1 2 3 4 21. Получение аванса от покупателей (заказчиков) 301 681 Начисление налоговых обязательств по НДС, исходя из суммы аванса 643 641 22. Оприходование излишков, выявленных

в кассе 301 719 23. Выдача аванса поставщику (подрядчику) 371 301 24. Выплата дивидендов 671 301 25. Уплата налога на дивиденды 641 301 2.2.

<< | >>
Источник: Лихопой Т.. Справочник начинающего бухгалтера. — Харьков: Центр «Консулы».— 192 с.. 2007

Еще по теме 2.7. Учет кассовых операций:

  1. 20.1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. БЕЗНАЛИЧНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И ДРУГИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ
  2. 2.1. Организация и учет кассовых операций Организация кассовой работы на предприятиях и в банках
  3. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  4. 10.1. Учет кассовых операций
  5. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  6. 8.2. Учет кассовых операций
  7. 68. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
  8. 25.4. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
  9. Кассовые операции
  10. Примеры кассовых операций
  11. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА
  12. 7. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  13. 11. Контроль кассовых операций
  14. 22. Аудит кассовых операций банка.
  15. 9.6. Аудит кассовых операций
  16. 6. ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  17. Глава 2 Правила ведения кассовых операций
  18. Документальное оформление кассовых операций