Расчетная база резерва на возможные потери по срочным сделкам
Элементами расчетной базы резерва на возможные потери по срочным сделкам, учитываемым на счетах 933 "Требования по поставке денежных средств", 934 "Требования по поставке драгоценных металлов", 935 "Требования по поставке ценных бумаг", 963 "Обязательства по поставке денежных средств", 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов", 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг", являются: по сделкам на покупку - положительная разница между номинальной контрактной стоимостью финансового инструмента и его текущей рыночной стоимостью: по сделкам на продажу - положительная разница между текущей рыночной стоимостью финансового инструмента и его номинальной контрактной стоимостью: по сделкам, по которым требование и обязательство выражено в разных иностранных валютах, - величина превышения рублевого эквивалента обязательства над рублевым эквивалентом требования, определенных исходя из официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России на дату определения элементов расчетной базы резерва. По купленным опционам резерв не создается. Расчетная база резерва определяется в разрезе каждой сделки. Под номинальной контрактной стоимостью понимается стоимость финансового инструмента, по которой он отражен на дату заключения сделки на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Под рыночной стоимостью понимается стоимость, определенная на основании данных организаторов торговли, имеющих соответствующую лицензию уполномоченного органа. При отсутствии указанных данных рыночная стоимость финансового инструмента определяется исходя из рыночной стоимости актива, лежащего в его основе (базисного актива), которая определяется следующим образом: по сделкам с иностранной валютой - по официальному курсу Банка России, установленному на отчетную дату; по сделкам с ценными бумагами - по стоимости, определенной в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков. При отсутствии указанной стоимости резерв по сделкам с ценными бумагами не создается. При вынесении мотивированного суждения о категории качества кредитная организация использует факторы, рекомендованные Положением N 283-П, а также самостоятельно установленные методики, утвержденные для оценки категории качества. Портфели однородных элементов расчетной базы по срочным сделкам формироваться не могут. Резервы на возможные потери по срочным сделкам учитываются на балансовом счете 47425 "Резервы на возможные потери" по лицевым счетам, открываемым на каждый элемент расчетной базы. Расчетная база резерва по условным обязательствам кредитного характера (кроме срочных и наличных сделок) Под условными обязательствами кредитного характера понимаются условные обязательства кредитной организации произвести выплаты в случае невыполнения контрагентами своих обязательств перед другими кредиторами, а также условные обязательства предоставить денежные средства на возвратной основе. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются контрактные стоимости условных обязательств кредитного характера, отраженные на внебалансовых счетах: 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"; 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"; 91404 "Выданные гарантии и поручительства"; 90907 "Выставленные аккредитивы" и 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" по непокрытым аккредитивам. Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, в отношении которого у кредитной организации имеются задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, классифицируются в категорию качества, соответствующую категории качества, к которой отнесены задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность. При этом размер резерва в процентах от расчетной базы, применяемый при расчете резерва по условным обязательствам кредитного характера, может отличаться от размера отчислений в процентах от суммы основного долга, применяемого при расчете резерва на возможные потери. По элементам расчетной базы резерва, величина каждого из которых не превышает 0,5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, самостоятельный резерв может не формироваться. Кредитная организация может формировать по условным обязательствам кредитного портфеля резерв на возможные потери по портфелю однородных требований без вынесения профессионального суждения по каждому элементу в отдельности в соответствии с внутренними методиками определения однородности требований исходя из их экономического содержания. При вынесении профессионального суждения о категории качества кредитная организация использует факторы, рекомендованные Положением N 283-П, а также самостоятельно установленные методики, утвержденные для оценки категории качества. Для условных обязательств кредитного характера, отнесенных ко II-V категориям качества, резерв на возможные потери может создаваться с учетом обеспечения в соответствии с гл. 6 Положения Банка России от 26.03.2003 N 254-П. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера учитываются на балансовом счет 47425 "Резервы на возможные потери".