<<
>>

Примеры сбоев в системе внутреннего контроля

Этот параграф иллюстрирует два вида нарушений внутренней контрольной системы, выражающихся в: (1) невыявленном мошенничестве и (2) искажении менеджерами времени, сумм и хозяйственных операций в документах.

Типы мошенничества. Мошенничество включает в себя получение каких-либо ценностей обманным путем. Наиболее часто встречаются: кража денег; (2) хищение сырья и материалов; (3) фальсификация расходных документов; (4) фальсификация или потеря платежных ведомостей; (5) подлог результатов инвентаризации; (6) заключение договоров с нарушением правил.

Подделка бухгалтерских книг. Главным аспектом внутреннего контроля является обеспечение достоверности представляемых отчетов. Существует множество опубликованных примеров подлога сумм, количества и фальсификации хозяйственных операций.

Один из примеров касается преувеличения объема продаж и чистой выручки в Me Cormick and Company. Таблица 19.1 иллюстрирует отчетные и выявленные в результате проверки данные за четыре года работы компании. Проверка проводилась аудиторским комитетом при совете директоров компании по отделу бакалейных товаров. Среди нарушений были выявлены следующие. По отражению выручки - включение в выручку текущего года стоимости отобранной, но неотгруженной продукции; включение в выручку текущего года стоимости продукции, отобранной после полудня первого дня следующего финансового года; изменение даты документов по отгрузке на более ранний срок.

Таблица 19.1

Отчетные и вновь представленные данные по Мс Cormick and Company (тыс дел.)

19 J г.

19_2 г.

19_3 г.

19_4 г.

Чистая выручка по отчету

355151

400357

457165

547966

Уменьшение чистой выручки в результате проверки

5469

amp;2ZQ

13668

20365

Чистая выручка по результатам проверки

349682

392087

443497

527601

Чистый доход по отчету

14816

16735

19430

14840

Коррекция сумм скидок покупателям

(919)

(2366)

(1117)

(2184)

Коррекция расходов по рекламе и прочих затрат

(458)

(218)

(284)

(1067)

Налоги

676

1099

680

1607

Чистый доход по результатам проверки

14115

15686

18709

13196

По отражению затрат - задержка внутрифирменных расчетов до следующего периода; задержка отражения рекламных затрат.

На фальсификацию документов влияют такие общераспространенные факторы, как 1) высокий уровень децентрализации компании, контрольных органов; 2) постановка руководством нереальных финансовых целей; непонимание менеджерами роли бухгалтерского учета и аудита в оперативном управлении; 4) сговор и круговая порука работников подразделения.  

<< | >>
Источник: Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. 2000

Еще по теме Примеры сбоев в системе внутреннего контроля:

  1. Система внутреннего контроля
  2. 10. Принципы системы внутреннего контроля
  3. 12. Классификация системы внутреннего контроля
  4. 11. Составляющие системы внутреннего контроля
  5. 10. Организация системы внутреннего контроля в банке.
  6. 15.3. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНИЗАЦИИ
  7. 11. Система финансового контроля и внутренний аудит
  8. 7.3. Факторы, влияющие на системы внутреннего контроля
  9. Факторы, влияющие на системы внутреннего контроля
  10. 16.7. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
  11. 3.3.9. Оценка рисков и система внутреннего контроля
  12. 14.1. Система внутреннего контроля деятельности банка
  13. 11.2. Цели и принципы организации системы внутреннего контроля
  14. 6. Внутренний контроль и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности
  15. ГЛАВА 11 ОРГАНИЗАЦИЯ ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ БРОКЕРСКО-ДИЛЕРСКОЙ КОМПАНИИ
  16. Ответственность банка-эмитента вследствие технических сбоев систем и иных недостатков услуг
  17. 5.4. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  18. 3.1. Концепция развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в 2006 – 2008 годах.
  19. ТЕМА 8 ВнутрЕнний контроль и СИСТЕМА МЕР по ОГРАНИЧЕНИЮ риск И 6ЕЗОПАСНОСТИ 1 ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ фирМЫ