Предъявление векселя к погашению до срока платежа, указанного в векселе
Если погашение дисконтного векселя производится по цене выше покупной стоимости: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму реализации Кт лицевого счета по учету векселя - на покупную стоимость векселя Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" символы 12301-12308 "Дисконтный доход по векселям" - на сумму дисконта. Если погашение дисконтного векселя производится по цене ниже покупной стоимости: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму реализации Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24205 "Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг" - на сумму убытка Кт лицевого счета по учету векселя - на покупную стоимость векселя. Если погашение процентного векселя производится по цене выше покупной стоимости: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму реализации Кт лицевого счета по учету векселя - на покупную стоимость векселя Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" символы 12401-12407 "Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг" - на сумму превышения полученной вексельной суммы над покупной стоимостью Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" символы 12201-12208 "Процентный доход по векселям" - на сумму процентов, полученных при досрочном погашении процентного векселя. Если погашение процентного векселя производится по цене ниже покупной стоимости: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму реализации Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24205 "Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг" - на сумму превышения покупной стоимости над ценой погашения Дт лицевого счета по учету векселя - на покупную стоимость векселя Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" символы 12201-12208 "Процентный доход по векселям" - на сумму процентов, полученных при досрочном погашении процентного векселя. Передача учтенных векселей в залог с физическим перемещением залогодержателю: оформляется по внебалансовым счетам: Дт 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" Кт 99999 - по балансовой стоимости векселя; по счетам депо (в условных единицах 1 рубль = 1 вексель): Дт 98020 "Ценные бумаги в пути" Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении"; Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" Кт 98020 "Ценные бумаги в пути". Получение векселей в залог по выданным кредитам: оформляется по внебалансовым счетам: Дт 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам" Кт 99999 - по залоговой стоимости векселя; по счетам депо (в условных единицах 1 рубль = 1 вексель): Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении" Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами". Мена векселей, признаваемых сторонами по договору равноценными, оформляется в учете в день составления актов приема-передачи векселей: Дт лицевого счета по учету получаемого по договору мены векселя Кт лицевого счета по учету передаваемого по договору мены векселя. Если обмениваемые векселя не признаются равноценными и контрагент по сделке компенсирует разницу между стоимостями неравноценно обмениваемых векселей: Дт лицевого счета по учету получаемого по договору мены векселя Кт лицевого счета по учету передаваемого по договору мены векселя - на стоимость получаемого векселя и Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт лицевого счета по учету передаваемого по договору мены векселя - на сумму компенсации, возмещаемую контрагентом. Если обмениваемые векселя не признаются равноценными и контрагент по сделке не компенсирует разницу между стоимостями неравноценно обмениваемых векселей, в результате чего возникает отрицательный финансовый результат по сделке: Дт лицевого счета по учету получаемого по договору мены векселя Кт лицевого счета по учету передаваемого по договору векселя - на стоимость передаваемого векселя Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" символ 24205 "Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг" - на сумму убытка, возникшего по сделке. Бухгалтерское оформление операций, связанных с новацией векселей, осуществляется в аналогичном порядке. Выданное вексельное поручительство (аваль) учитывается на отдельном лицевом счете внебалансового счета 91404 "Выданные гарантии и поручительства" в сумме основного долга по векселю (включая проценты, если авалирован процентный вексель). При оплате векселя кредитной организацией в случае отказа в оплате векселя лицом, за которое был выдан аваль, задолженность учитывается на отдельном лицевом счете балансового счета 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям" с одновременным списанием с внебалансового учета суммы обязательства по авалю и созданием резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности в установленном порядке.