<<
>>

Порядок формирования и учета фондов специального назначения

В соответствии со ст. 35 Федерального закона N 208-ФЗ кредитная организация может предусмотреть формирование из прибыли специального фонда акционирования работников общества. Его средства расходуются исключительно для приобретения акций, продаваемых акционерами общества, для последующего их размещения среди работников общества.
Учет средств, перечисляемых в специальный фонд акционирования работников, ведется на балансе головного офиса кредитной организации на балансовом счете 10702 "Фонды специального назначения" отдельный лицевой счет "Фонд акционирования работников общества". Уставом кредитной организации может быть предусмотрено создание других специальных фондов из чистой прибыли, среди которых могут быть фонды экономического стимулирования, материальной помощи, финансирования благотворительных мероприятий и других назначений. Порядок использования каждого из таких фондов и полномочия органов, имеющих право распоряжения средствами, определяются положениями, которые утверждаются уполномоченным органом кредитной организации. Право распоряжения такими фондами может быть предоставлено совету кредитной организации, правлению или председателю правления кредитной организации. Средства фондов специального назначения могут направляться на капитализацию, а также, как и средства резервного фонда, на покрытие убытков кредитной организации. Учет средств, перечисляемых в специальные фонды экономического стимулирования, ведется, как правило, на балансе головной кредитной организации на балансовом счете 10702 "Фонды специального назначения" по отдельным лицевым счетам по видам фондов, хотя передача остатков фондов на баланс филиалов кредитной организации также допускается. Формирование специальных фондов после утверждения распределения прибыли годовым собранием акционеров кредитной организации: Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет" Кт 10702 "Фонды специального назначения" по лицевому счету конкретного фонда.
По решению собрания акционеров на формирование специальных фондов может быть направлена нераспределенная прибыль предшествующих лет: Дт 70302 "Прибыль предшествующих лет" Кт 10702 "Фонды специального назначения" по лицевому счету конкретного фонда. Также по решению собрания акционеров средства, распределенные в фонды специального назначения, могут быть направлены в резервный фонд, на покрытие убытков кредитной организации или на капитализацию, перераспределены между другими фондами специального назначения. Средства фондов специального назначения могут быть перераспределены между фондами специального назначения по решению исполнительного органа кредитной организации, если такое право предоставлено ему в положении о порядке использования фондов. Направление средств фондов специального назначения на погашение убытков: Дт 10702 "Фонды специального назначения" Кт 70402 "Убытки предшествующих лет". Капитализация остатков фондов: Дт 10702 "Фонды специального назначения" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций. Порядок формирования и учета фонда накопления Действующими нормативными актами Банка России в настоящее время не предусмотрено никаких особенностей формирования фонда накопления кредитных организаций, и, следовательно, его формирование, как и формирование всех других фондов, может производиться только за счет чистой прибыли по решению годового собрания акционеров. Основная цель создания фонда - финансирование затрат, связанных с созданием нового имущества, не включаемого в первоначальную стоимость создаваемого имущества. Его средства, как и средства фондов специального назначения, могут быть направлены на капитализацию, покрытие убытков кредитной организации или перераспределены в резервный фонд. Учет средств, перечисляемых в фонд накопления, ведется на балансе головной кредитной организации на балансовом счете 10703 "Фонды накопления".
Формирование фонда накопления после утверждения распределения прибыли годовым собранием акционеров кредитной организации: Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет" Кт 10703 "Фонд накопления". По решению собрания акционеров на формирование фонда накопления может быть направлена нераспределенная прибыль предшествующих лет: Дт 70302 "Прибыль предшествующих лет" Кт 10703 "Фонд накопления". Перераспределение средств фонда накопления в резервный фонд: Дт 10703 "Фонд накопления" Кт 10701 "Резервный фонд". Направление средств фонда накопления на погашение убытков: Дт 10703 "Фонд накопления" Кт 70402 "Убытки предшествующих лет". Капитализация остатка фонда накопления: Дт 10703 "Фонды накопления" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции. Порядок формирования и учета других фондов К числу фондов, учитываемых на балансовом счете 10704 "Другие фонды", в настоящее время относится фонд, созданный за счет некапитализированной переоценки собственных средств кредитных организаций в иностранной валюте в соответствии с Письмом Банка России от 24.02.1997 N 415 ("Фонд переоценки собственных средств в иностранной валюте"). Порядок использования указанных средств определен в настоящее время только одним нормативным документом - Инструкцией N 128-И, в соответствии с которой предусмотрена возможность их капитализации.
<< | >>
Источник: Григораш О.С.. Большая книга бухгалтера банка (БКББ). Ежегодный справочник-альманах 2006 - 2007 гг. Часть II. Бухгалтерский учет - Издательская группа "БДЦ-пресс".. 2006

Еще по теме Порядок формирования и учета фондов специального назначения:

  1. Глава 11 СИСТЕМА СПЕЦИАЛЬНЫХ БЮДЖЕТНЫХ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ: НАЗНАЧЕНИЕ, ИСТОЧНИКИ И МЕХАНИЗМЫ ФОРМИРОВАНИЯ
  2. Порядок формирования и учета уставного капитала и фондов кредитной организации Порядок формирования и учета уставного капитала
  3. УЧЕТ ФОНДОВ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ
  4. Порядок формирования и учета резервного фонда
  5. Порядок формирования и использования денежных фондов
  6. Порядок формирования и учета резерва на возможные потери
  7. Земли промышленности и иного специального назначения
  8. Вопрос: Порядок учета операций по платежным карточкам. Порядок учета сейфовых операций.
  9. 12.1. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИИ. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  10. Назначение и роль управленческого учета в управлении компании Цели и задачи управленческого учета
  11. Основание и порядок назначения товароведной экспертизы
  12. 8.1 Сущность, структура и назначение внебюджетных фондов
  13. ПРАКТИКА ИНВЕСТИРОВАНИЯ И СПЕЦИАЛЬНЫЕ ФОНДОВЫЕ ИНСТРУМЕНТ