<<
>>

Передача товаров в счет заработной платы работникам организации

Заработная плата может быть выплачена работнику как в денежной, так и в натуральной (неденежной) форме готовой продукцией, полуфабрикатами, товарами, материалами и т. п. (ст. 255 НК РФ).

При этом следует учитывать, что заработная плата в неденежной форме может быть выплачена в размере, не превышающем 20 процентов от общей суммы заработной платы (ст.

131 ТК РФ).

При выплатах в натуральной форме необходимо определить договорную стоимость передаваемых ценностей с учетом положений статьи 40 НК РФ.

Цена на продукцию, которую работники получают как заработную плату, не должна отклоняться (увеличиваться или уменьшаться) более чем на 20 процентов от цены на эту же продукцию, продаваемую сторонним покупателям.

Оплата труда в натуральной форме признается доходом работника, учитываемым при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 и подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Налогооблагаемая база при выплатах в натуральной форме определяется исходя из рыночной (договорной) стоимости передаваемых ценностей.

При определении налоговой базы в стоимость ценностей включается сумма НДС и акцизов для подакцизных товаров (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживаются работодателем - налоговым агентом только за счет денежных средств, выплачиваемых работникам. В этом случае налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации.

Оплата труда в натуральной форме облагается единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование, кроме случаев, предусмотренных пунктом 1 статьи 238 НК РФ.

Налогооблагаемая база при выплатах в натуральной форме определяется исходя из рыночной (договорной) стоимости передаваемых ценностей.

При определении налоговой базы в стоимость ценностей включается сумма НДС и акцизов для подакцизных товаров (п.

4 ст. 237 НК РФ).

На сумму оплаты труда в натуральной форме начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Выплата заработной платы в натуральной форме производится на основании расчетных (платежных, расчет-но-платежных) ведомостей (формы № Т-49, № Т-51 и № Т-53).

При применении расчетно-платежной ведомости формы Т-49 другие расчетные и платежные документы не составляются. Платежные ведомости по произведенным выплатам работникам организации регистрируются в журнале регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а).

В бухгалтерском учете при отражении передачи товаров в счет заработной платы работнику организации делаются следующие записи:

1. При начислении задолженности работнику по оплате переданных ему товаров:

ДЕБЕТ 76-5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

- отражена (начислена) продажная стоимость переданных (реализованных) товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж;

начислении НДС:

ДЕБЕТ 90-3 «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» -

начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров; списании переданных товаров, если их учет ведется по стоимости приобретения: ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41-1 «Товары на складах» -

списана фактическая (покупная) стоимость переданных (реализованных) товаров, по которым была признана выручка, на себестоимость продаж;

4. При списании переданных товаров, если их учет ведется по продажной стоимости:

ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41-2 «Товары в розничной торговле»

- списана продажная стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка, на себестоимость продаж;

ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 42-1 «Торговая наценка: скидка, накидка»

- сторнирована торговая наценка по реализованным (проданным) товарам с себестоимости продаж;

5. При погашении (взаимозачете) задолженностей:

ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 76-5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- выполнен зачет расчетов с работником организации по переданным товарам и расчетов по оплате труда.

ш

ПРИМЕР Сумма к выдаче работнику организации составила 10 000 руб. По согласованию с работником в счет заработной платы ему передан товар «А» в количестве 2 единиц.

Продажная цена единицы товара «А» с НДС 18%% составила 590 руб. Учетная цена единицы товара «А» составила 300 руб. Остальная часть заработной платы выплачена работнику денежными средствами.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 76-5 «Прочие расчеты/ с разными дебиторами и кредиторами»» КРЕДИТ 90-1 «Выручка»»

- 1180 руб. (590 руб. х 2 единицы) - отражена стоимость продажи товара «А»;

ДЕБЕТ 90-3 «Налог на добавленную стоимость»» КРЕДИТ 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»» -

180 руб. (1180 руб. х 18/118) - начислен НДС с оборота по реализации товара «А»; ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж»» КРЕДИТ 41-1 «Товары на складах»» -

600 руб. (300 руб. х 2 единицы) - списана учетная стоимость реализованного товара «А»; ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»» КРЕДИТ 76-5 «Прочие расчеты с

разными дебиторами и кредиторами»»

- 1180 руб. - отражена выплата работнику организации заработной платы неденежными средствами - товаром «А»;

ДЕБЕТ 70 «Расчеты/ с персоналом по оплате труда»» КРЕДИТ 50 «Касса»»

- 8820 руб. (10 000 - 1180) - остаток задолженности работнику организации по оплате труда погашен денежными средствами.

<< | >>
Источник: А.В. Касьянов. Годовой отчет 2007/ под ред. а. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ,. - 1104 с. -. 2008

Еще по теме Передача товаров в счет заработной платы работникам организации:

  1. Формы заработной платы, их общая характеристика и условия применения Модели организации заработной платы
  2. Экономическая рента и трансфертный доход в составе заработной платы. Формы и системы заработной платы
  3. Организация заработной платы
  4. 2.8. Организация заработной платы
  5. Регулирование заработной платы в рыночной экономике Элементы и функции системы государственного регулирования заработной платы
  6. Глава 10. ЭЛЕМЕНТЫ ТЕОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ В ПРАКТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  7. 10.Организация заработной платы
  8. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  9. § 2. Организация многофакторной заработной платы
  10. Глава 8. МЕТОДОЛОГИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ МНОГОФАКТОРНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В КОРПОРАЦИИ
  11. ПРИНЦИПЫ И МЕХАНИЗМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  12. Функции заработной платы, принципы и основные элементы ее организации
  13. Организация заработной платы с использованием тарифной системы
  14. Глава 2 ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В СОВРЕМЕННОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ
  15. Сущность заработной платы и ее структура Заработная плата как экономическая и юридическая категория
  16. Бестарифные системы заработной платы Коллективные бестарифные системы заработной платы