<<
>>

Оценка кредитных рисков в целях формирования резерва по портфелю однородных ссуд

Кредитная организация может формировать резерв по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Возможность формировать резерв по портфелю однородных ссуд не распространяется на ссуды, величина каждой из которых на дату оценки риска превышает 0,5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации.
Резерв по портфелю однородных требований может формироваться без вынесения мотивированного суждения по каждому элементу в отдельности. К ссудам, включаемым в портфели однородных ссуд, могут относиться ссуды, которые предоставляются всем заемщикам на стандартных условиях, в том числе к таким ссудам могут быть отнесены ссуды малому бизнесу, ссуды физическим лицам, ссуды физическим лицам - индивидуальным предпринимателям и другие категории ссуд, соответствующие данному определению. Классификация портфеля однородных ссуд и величина резерва по портфелю однородных ссуд могут определяться путем распространения оценки риска и величины требуемого к созданию резерва по представительной выборке ссуд на портфель в целом или соотношения фактического удельного веса безнадежных или просроченных ссуд в портфеле однородных ссуд и удельного веса безнадежных/просроченных ссуд, принятого при расчете процентных ставок по ссудам, а также путем учета других факторов, относящихся к характеристике заемщиков, и текущих экономических условий их деятельности. По результатам анализа сведений за ряд лет о доле просроченных либо безнадежных списанных или подлежащих списанию с баланса ссуд в портфеле однородных ссуд либо фактических убытков по портфелю однородных ссуд может формироваться шкала оценки кредитного риска или размера обесценения портфеля однородных ссуд. Кредитная организация не реже одного раза в квартал документально оформляет и включает в досье по портфелю однородных ссуд информацию об общем анализе состояния заемщиков, включенных в портфель однородных ссуд, в том числе профессиональное суждение о размере кредитного риска портфеля и расчет резерва.
Порядок учета резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности Учет создаваемых резервов ведется на соответствующих балансовых счетах в разрезе каждого контрагента по каждому заключенному договору. Резервы, создаваемые по портфелям однородных ссуд, учитываются в разрезе лицевых счетов, открываемых на каждый портфель однородных ссуд. Резервы на возможные потери учитываются: по кредитам, выданным юридическим лицам, - на счетах 44115, 44215, 44315, 44415, 44515. 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45615, 45818; по кредитам, выданным физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, - на счетах 45415 и 45818; по кредитам, выданным физическим лицам, - на счетах 45515, 45715, 45818: по кредитам, выданным кредитным организациям, - на счетах 32015, 32115, 32403: по требованиям на получение (возврат) ценных бумаг по договору займа - на счете 47425: по прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим лицам, - на счетах 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 45818; по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях - на счетах 32211, 32311, 32403; по размещенным средствам в драгоценных металлах - на счете 20321: по учтенным векселям юридических лиц - на счетах 51210, 51310, 51510, 51610, 51710, 51910: по учтенным векселям кредитных организаций - на счетах 51410, 51810: по оплаченным банковским гарантиям, не взысканным с плательщика и учитываемым на счете 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям", - на счете 60324: по требованиям к плательщику по оплаченным аккредитивам - на счете 47425: по факторинговым операциям - на счете 47804: по денежным требованиям по приобретенным по сделке правам (требованиям) по договору уступки - на счете 47804: по требованиям банка-лизингодателя к лизингополучателю - на счете 47702: по требованиям по сделкам с отсрочкой платежа - на счете 47425. Формирование резерва отражается по счету 70209 "Другие доходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери".
Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и/или в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации и учитывается по счету 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери". Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов кредитной организации. Формирование и корректировка резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности производятся бухгалтерской службой кредитной организации на основании распоряжений, формируемых подразделениями кредитной организации, ответственными за создание резервов по тем или иным элементам базы резерва, определение группы риска и процента резервирования.
<< | >>
Источник: Григораш О.С.. Большая книга бухгалтера банка (БКББ). Ежегодный справочник-альманах 2006 - 2007 гг. Часть II. Бухгалтерский учет - Издательская группа "БДЦ-пресс".. 2006

Еще по теме Оценка кредитных рисков в целях формирования резерва по портфелю однородных ссуд:

  1. 34. Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).
  2. 4.6. Определение оптимального портфеля при возможности формирования заемных и кредитных портфелей
  3. 2.4. Анализ и оценка кредитных рисков.
  4. Оценка кредитного портфеля и рейтинга банка Что такое кредит, принципы кредитования
  5. Расчет страховых резервов по рисковым видам страхования Назначение, содержание и виды страховых резервов
  6. 8.2. Формирование портфеля ценных бумаг. Модель оценки капитальных активов
  7. 4.3. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА, ОЦЕНОЧНЫХ РЕЗЕРВОВ, РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ
  8. 6.4.6. Основные рекомендации по формированию портфеля ценных бумаг в рамках «классической» теории оптимального портфеля»
  9. 1.3. Портфель, состоящий из актива без риска и рискованного актива. Кредитный и заемный портфели
  10. 5.2.1.3. Оценка величины не хеджируемого риска портфеля. Определение коэффициента детерминации портфеля с помощью программы Excel
  11. 5.2. ОПТИМИЗАЦИЯ СТРУКТУРЫ ПОРТФЕЛЯ РИСКОВЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ
  12. Виды рисков при оценке рисков
  13. Ценные бумаги как объект оценки. Классификация ценных бумаг в целях стоимостной оценки
  14. Раздел IV ОЦЕНКА БИЗНЕСА В ОСОБЫХ ЦЕЛЯХ
  15. Оценка стоимости предприятия в целях инвестирования
  16. Оценка стоимости предприятия в целях реструктуризации
  17. Кредитная экспансия Федерального Резерва