<<
>>

Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов

Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. В балансе проценты по сертификату отражаются кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качествеЛмеры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.

Отнесение кредитной организацией-эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок), ведется «кассовым» методом или методом «начислений».

До издания Банком России нормативного акта, разрешающего ведение бухгалтерского учета методом «начисления», бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по сертификатам на доходы и расходы банка осуществляется «кассовым» методом. Банк-эмитент относит сертификат начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.

При методе «начислений» все начисленные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации.

На основе распоряжения начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой: при «кассовом» методе -

Д-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»; при методе «начислений» -

Д-т сч. 70204 .«Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Проценты по сертификату выплачиваются кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем.

Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.

<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и              бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика. - 352 с.. 2004

Еще по теме Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов:

  1. 12.2. Порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете
  2. 25.2. Отражение в бухгалтерском учете
  3. Принципы отражения затрат в бухгалтерском учете
  4. 25.7. КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ И ИХ ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
  5. Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете
  6. 2.7.3. Отражения в бухгалтерском учете расчетов организации
  7. 2.7.2. Отражение в бухгалтерском учете денежных средств
  8. 19.2.1. ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
  9. 13.2.1. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ЗАТРАТ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  10. Порядок отражения в бухгалтерском учете товаров, переданных в переработку на сторону
  11. 28.4. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ И ОТРАЖЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
  12. ОТРАЖЕНИЕ ЗАТРАТ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ. РЕЛЕВАНТНЫЕ ЗАТРАТЫ
  13. 28.1. ЦЕЛИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ПРИ АНТИКРИЗИСНОМ УПРАВЛЕНИИ 28.2. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 28.3. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ И ОТРАЖЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
  14. § 3.5. НЕПРЕРЫВНОЕ НАЧИСЛЕНИЕ СЛОЖНЫХ ПРОЦЕНТОВ
  15. ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ И ИХ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ
  16. Отражение резервов и условных обязательств в российском учете
  17. 3.3.1. Порядок определения выручки и ее отражение в учете