<<
>>

Операции с ценными бумагами

учитываемыми по цене приобретения

Приобретение ценной бумаги отражается следующими бухгалтерскими проводками:

а)              стоимость ценной бумаги -

Д-т лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля

К-т счетов по учету денежных средств 47407, 47408, 30602;

б)              уплаченный при приобретении накопленный процентный

доход -

Д-т лицевого счета балансового счета 50406

К-т счетов по учету денежных средств 47407, 47408, 30602;

в)              затраты, связанные с приобретением ценной бумаги —

Д-т лицевого счета балансового счета 50905

К-т счетов по учету денежных средств 47422, 30602, лицевого счета «Предварительные услуги для приобретения ценных бумаг» балансового счета 50905.

Выбытие ценной бумаги отражается на счете реализации (выбытия) ценных бумаг следующими бухгалтерскими проводками.

По дебету счетов выбытия отражаются:

а)              балансовая стоимость ценной бумаги в корреспонденции с лицевым счетом балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля;

б)              полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход, в корреспонденции с балансовым счетом 50405;

в)              затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги, в корреспонденции со счетом 50905.

Затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данной сделке, могут быть списаны минуя счет 50905 непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, 47422, 30602.

По кредиту счетов выбытия отражается сумма, поступившая по погашению ценных бумаг, либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, 30602, 47407, 47408.

Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг:

а)              положительный финансовый результат -

Д-т сч. 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

К-т сч.70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;

б)              отрицательный финансовый результат -

Д-т сч.

70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К-т сч. 61204 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода:

а)              Д-т сч. 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении»

К-т лицевого счета учета процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении выбывающей ценной бумаги, на балансовом счете 50406;

б)              отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства по соответствующим статьям и символам схемы аналитического учета доходов и расходов:

Д-т сч. 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении»

К-т сч. 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами».

Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. по учету денежных средств 30602 К-т сч. 50405 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении».

Этим же днем осуществляется закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода с отнесением итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства.

<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и              бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика. - 352 с.. 2004

Еще по теме Операции с ценными бумагами:

  1. Операции с ценными бумагами, учитываемые банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг
  2. Операции с ценными бумагами.
  3. 3. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  4. 6.8. Спекулятивные операции с ценными бумагами
  5. 3 Налогообложение операций с ценными бумагами
  6. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  7. 7.2. Банковские операции с ценными бумагами
  8. 2.2. Операции с ценными бумагами
  9. Операции банков с ценными бумагами
  10. 3.3 Налоговый учёт операций с ценными бумагами
  11. Учет операций с ценными бумагами
  12. 3. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ У ИНВЕСТОРОВ
  13. Глава 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  14. Глава 4 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  15. ГЛАВА 18 ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  16. Налогообложение операций с ценными бумагами
  17. 8.5.2. Убытки по операциям с ценными бумагами