<<
>>

Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате

В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования по сертификату, кредитной организации-эмитенту сертификата необходимо доначислить проценты до суммы, указанной в реквизитах сертификата: при «кассовом» методе -

Д-т сч.

52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К-тсч, 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

при методе «начислений» -

Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

и отнести номинальную стоимость сертификата на сч. 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению», 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению». Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой: перенос номинальной стоимости сертификата —

Д-т сч. 521 (522) — по счетам второго порядка в соответствии со сроками погашения на сумму номинальной стоимости сертификата

К-т счетов 52403, 52404; перенос начисленных процентов -

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

• К-т сч. 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

В случае, когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные выше, осуществляются в конце операционного дня последнего рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — на сумму номинальной стоимости сертификата К-т сч.

99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, при этом должны быть, сохранены все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставление на нем надписи или штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т счетов 52403, 52404 «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению» - на сумму номинальной стоимости сертификата,

Д-т сч. 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» — на сумму процентов, удостоверенную сертификатом

К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) - на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов и одновременно

при «кассовом» методе на сумму выплачиваемых процентов - Д-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»; на сумму номинальной стоимости сертификата —

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»;

при методе «начислений» на сумму номинальной стоимости сертификата -

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т сч. 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен вдень предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце Дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению и бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с вышеизложенным, но при этом кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. Если рассчитанная сумма

процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов.

Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка: при «кассовом» методе —

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму излишне начисленных процентов; при методе «начислений» -

если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» — на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах;

если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки и на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» остатки средств отсутствуют или недостаточны, то:

Д-т сч. 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

К-т сч. 70107 «Другие доходы»- (по статье «Другие доходы»). При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления перенос номинальной стоимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета 52403, 52404 и 52405 соответственно может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521(522) и 52501.

Учет и хранение бланков сертификатов

Полученные от полиграфического предприятия бланки сертификатов могут храниться кредитными организациями в хранилище ценностей или вне хранилища - в сейфах (металлических шкафах) с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов учитываются по дебету счета 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» в условной оценке 1 руб.

за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков и по ответственным за хранение должностным лицам.

Передача кредитной организацией бланков сертификатов своим филиалам под отчет осуществляется по описи и отражается по дебету счета 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» в корреспонденции со счетом 90701 в условной оценке 1 руб. за 1 бланк. На основе ответных документов или извещений от филиалов о получении и оприходовании бланков сертификатов кредитная организация списывает такие бланки со счета 90705 в корреспонденции со счетом 99999 в условной оценке 1 руб. за 1 бланк. Филиалы, получившие от головной кредитной организации бланки сертификатов, отражают их по дебету счета 90701 в корреспонденции со счетом 99999 в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

Сертификаты, выпущенные кредитной организацией в обращение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключенным с владельцем сертификата договором хранения отражаются по номинальной стоимости сертификата по дебету внебалансового счета 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» в корреспонденции со счетом 99999. При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счета 90803 в корреспонденции со счетом 99999 по номинальной стоимости сертификата.

Филиалы банков, которым предоставлено право на размещение и погашение сертификатов, осуществляют бухгалтерский учет операций с сертификатами на балансе филиала.

В случае заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание принятые по таким договорам сертификаты отражаются в установленном порядке на счетах главы Д

«Счета депо». В иных случаях депозитарный учет операций с собственными депозитными и сберегательными сертификатами не осуществляется.

<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и              бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика. - 352 с.. 2004

Еще по теме Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате:

  1. 6.1.4. Оценка опционов до момента окончания их срока
  2. § 27. Демередж (demurrage) — дополнительное время после окончания срока .
  3. Предъявление векселя к погашению до срока платежа, указанного в векселе
  4. Статья 13.1. Порядок включения имущества в состав паевого инвестиционного фонда после завершения (окончания) его формирования
  5. Глава 17 УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТА
  6. Глава 6 УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ
  7. Тема 8. Учет труда и его оплаты
  8. Динамика уровней производительности труда и его оплаты
  9. 6.2. Учет затрат на оплату труда и его социальную защиту
  10. 5.3. Предъявление векселя к акцепту
  11. ОКОНЧАНИЕ (ЗАВЕРШЕНИЕ) ТРЕНИНГА
  12. Окончание проекта в хоминге
  13. 8.1. Право на предъявление вексельного иска