4.4. Обобщение данных текущего учета
Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источниках используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности.
Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок: остатки по счетам на начало отчетного периода; дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период; остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.
Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты из синтетических счетов (табл. 4.6).
Таблица 4.6
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_ г.
Но мер сче та | Наименование | Сальдо начальное на 1 марта | Оборот Г эа март | Сальдо конечное на 1 апреля | |||
счета | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | lt;редитI | |
I А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
01 | Основные средства | 11 000 |
|
|
| 11 000 |
|
10 | Сырье, материалы | 14 500 |
| 12 000 |
| 26 500 |
|
50 | Касса | 50 |
| 2500 | 2000 | 550 |
|
51 | Расчетный счет | 3500 |
|
| 2500 | 1000 |
|
80 | Уставный капитал |
| 12700 |
|
|
| 12700 |
66 | Кредиты банка |
| 7750 |
| 10 000 |
| 17 750 |
60 | />Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 4600 | 10 000 | 12 000 |
| 6600 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 4000 | 2000 |
|
| 2000 |
Итого | I 29 050 | 29 050 | 26 50С | 26 50С | 39 050 | 39 050 |
По данным табл.
4.6 видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства: Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт; Сумма оборотов по Дт всех счетов = Сумма оборотов по Кт всех счетов; Сальдо конечное по Дт = Сальдо конечное по Кт.Конечные итоги дают три пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр. I = гр. 2) и итогов конечных сальдо (гр. 5 = гр. 6) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало и конец отчетного периода. Равенство итогов оборотов (гр. 3 = гр. 41 объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в графах говорит отом, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр. I и гр. 2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр. 3 и гр. 4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая
сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр. 5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода.
Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных весомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 4.7).
Наименование счета | Сальдо начальное на 1 марта | Оборот за март | Сальдо конечное на 1 апреля | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Сахарный завод | 2000 | 6000 | 7000 | 3000 | ||
Мукомольный завод | 2600 | 4000 | 5000 | 3600 | ||
Итого | 4600 | 10 000 | 12 000 | 6600 |
Таблица 4.7
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим счетам, как правило, не совпадают (они могут совпадать лишь случайно).
Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Равенство начального сальдо, оборотов по дебету и кредиту, конечного сальдо подтверждает тождественность синтетического и аналитического учета, что имеет большое значение для контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.Более подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной оборотной ведомости. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов.
Основной принцип заполнения шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде. Сумма записывается один раз в клетку, в которой пересекается дебет одного счета с кредитом другого корреспондирующего с ним счета, поэтому итог оборотов всех дебетуемых счетов равен итогу всех кредитуемых счетов. Составлению оборотов по синтетическим счетам предшествует составление шахматной оборотной ведомости. Изсодержания и строения шахматной оборотной ведомости видно, что она позволяет обеспечивать жесткий контрольза полнотой проведенных хозяйственных операций и правильностью составления проводок.
Контрольное задание
Показать порядок составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета на основе данных табл. 4.8 и 4.9.
Tребуется: I) открыть счета бухгалтерского учета; 2) отразить на счетах операции способом двойной записи; 3) подсчитать обороты и конечные остатки по счетам; 4) составить сальдовую оборотную и шахматные ведомости по счетам синтетического учета; 5) составить баланс.
Таблица 4.8
Баланс ООО «Восход» на 1.04.
200_ г. Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
Основные средства | 3584 | Уставный капитал | 4800 |
В том числе: |
| Фонд накопления | />800 |
здания, машины, оборудование | 3584 | Нераспределенная |
|
Запасы | 5236 | прибыль | 3520 |
В том числе: |
| Краткосрочная ссуда |
|
• материалы; | 2400 | банка | 1600 |
• инвентарь: | 1440 | Кредиторская задол |
|
• готовая продукция; | 896 | женность | 2400 |
• основное производство | 500 | В том числе: |
|
Дебиторская задолженность | 768 | ¦ поставщикам; | 480 |
В том числе: |
| • по оплате труда; | 1280 |
покупатели; | 640 | ¦ по социальному стра |
|
прочие дебиторы | 128 | хованию и обеспече |
|
Денежные средства | 4032 | нию; | 400 |
В том числе: |
| • перед бюджетом; | 240 |
касса; | 32 | • прочим кредиторам | 500 |
расчетный счет | 4000 |
|
|
Баланс | 13 620 | Баланс | 13 620 |
Хозяйственные операции за II квартал 200_ г.
Ns п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
1 | Поступили от поставщика материалы | 352 |
2 | Отпущены со склада в производство материалы | 720 |
3 | Отпущен со склада в производство инвентарь | 960 |
4 | Поступил на предприятие безвозмездно станок | 525 |
5 | Начислена заработная плата работникам за работу по произ |
|
| водству продукции | 960 |
6 | Произведены отчисления органам социального страхования и |
|
| обеспечения | 370 |
7 | Удержаны налоги из заработной платы работников | 83 |
8 | Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и |
|
| служащим | 1200 |
9 | Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия |
|
10 | Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы | 800 |
11 | Выдано работникам из кассы на хозяйственные расходы | 75 |
12 | Получена на расчетный счет ссуда банка | 72 |
13 | Получен от поставщика станок, расчет за них не произведен | 880 |
14 | Выпущена из производства готовая продукция | 160 |
15 | Отгружена покупателям готовая продукция | 1760 |
16 | Погашена с расчетного счета задолженность поставщику | 576 |
17 | Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные | 352 |
| от них материалы | 448 |
18 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности |
|
| банку по ссуде | 1700 |
sS. Кредит Дебет | Основные средства | Мате риалы | Незавершенное производство | ... | ... | Итого по дебету |
Основные средства Материалы | ||||||
Итого по Кт |
Таблица 4.10
Код счета | Наименование синтетического счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное |
Дебет Кредит | Дебет Кредит | Дебет Кредит | ||
01 10 20 | ||||
Итого |
Таблица 4.11
Определить правильный порядок записи на пассивном счете. Как определить остаток на активных счетах? Между счетами какого порядка обеспечивает взаимосвязь двойная запись? В чем выражается взаимосвязь между бухгалтерскими счетами и балансом? Каково основное назначение оборотных ведомостей? С какой целью бухгалтер формирует шахматную оборотную ведомость? Что означает запись на счетах Дт 70 Кт 68? Какая бухгалтерская запись производится при отпуске материалов в производство? Какая делается бухгалтерская запись при выпуске из производства готовой продукции?
Еще по теме 4.4. Обобщение данных текущего учета:
- Глава 14. МОДЕЛИ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ
- 2.6. Качественные характеристики данных в системе учета и отчетности
- 2.8.2. Принципы, ориентированные на процедуры обработки данных в системе бухгалтерского учета
- ВОПРОС: Политика комплексного управления текущими активами и текущими пассивами.
- Текущее планирование. Основные этапы. Реализация текущих планов.
- РЕЛЯЦИОННЫЕ БАЗЫ ДАННЫХ. МОДЕЛЬ ДАННЫХ
- 12.1. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИИ. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- Обобщение
- 6.10. Обобщение результатов проверки
- 8.1. ПОНЯТИЕ БАЛАНСА И БАЛАНСОВОГО ОБОБЩЕНИЯ
- ОБОБЩЕННАЯ КАРТИНА
- 24.5. Обобщение результатов проверки
- АНАЛИЗ И ОБОБЩЕНИЯ
- 15.6. Обобщение и выводы
- 13.7. Некоторые обобщения и прогноз
- 4.1. Понятие метода бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов учета
- 17 ОБОБЩЕНИЕ ИЗУЧЕННОГО МАТЕРИАЛА
- 11.4. Обобщение выявленных замечаний