1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами
Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами включает в себя проверку учетных записей и данных в отчетности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Методы, применяемые для контроля расчетов, идентичны методам проверки внешних расчетов и включают в себя анализ расчетных операций.
Контролер-ревизор должен оценить правомерность осуществления расчетных операций с использованием счета 76. Для этого необходимо изучить нормативно-правовую базу, инструкцию по применению плана счетов.Контролер проверяет корректность бухгалтерских проводок. При контроле операций по претензиям следует выяснить сроки возникновения задолженностей и порядок предъявления претензий, причины возникновения претензий, порядок исполнения претензий, своевременность и правильность оформления документов на претензию, порядок гашения претензии по выпискам банка, проверяются документы на поставку ТМЦ в счет претензии, списание безнадежных долгов и порядок признания их безнадежными.
Контролируются правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам, для этого сверяются данные учета с расчетно-платежными ведомостями и другими документами — основаниями для удержания. Устанавливаются своевременность и полнота перечисления сумм по исполнительным документам. При контроле расчетов по имущественному и личному страхованию проверяют исчисленные суммы страховых платежей, порядок их начисления в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или другими источниками страховых платежей, проверяют полноту и своевременность перечисления сумм страховых платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Контролеру необходимо проверить порядок списания в дебет счета 76 потерь по страховым случаям, порядок и правильность
129
страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работника организации, порядок списания некомпенсируе-мых страховыми возмещениями потерь от страховых случаев (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).
Аналитический учет на счете 76 должен вестись по каждому дебитору, кредитору, отдельным договорам и случаям возникновения задолженности. Контролер проверяет регистры аналитического, синтетического, налогового учета, отражающие операции по расчетам с дебиторами и кредиторами, сверяет их данные с показателями бухгалтерской отчетности с целью подтверждения достоверности учета.
При контроле расчетов с дебиторами и кредиторами оценивается система внутреннего контроля в организации с целью оценки рисков возникновения ошибок, нарушений, искажений в учете и отчетности.
При контроле вскрываются нарушения: 1)порядка предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление или недооформление документов по претензии; 2)
пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги; 3)
составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат; 4)
некорректность бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами, кредиторами; 5)
отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности; 6)
не производится перерасчет налога на доходы физических лиц по невыплаченным на конец года депонированным суммам зарплаты; 7)
неверный расчет и необоснованность удержаний по исполнительным листам; 8)
не проводят сверку расчетов, инвентаризацию расчетов с дебиторами, кредиторами; 9)
слабая система внутреннего контроля по учету расчетов с дебиторами и кредиторами; 10)
нарушения в сфере законодательства РФ в соответствии с локальными нормативными актами (учетной политикой) в отражении расчетных операций с дебиторами и кредиторами.
130
Еще по теме 1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами:
- Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- 9.1. Общие понятия по учету расчетов с дебиторами и кредиторами
- 9.8. Расчеты с различными дебиторами и кредиторами
- 12. ПОНЯТИЕ И ФОРМЫ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
- 14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами
- Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
- 9.8. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
- ЛЕКЦИЯ № 8. Контроль над расчетами
- 2. Контроль над расчетами по оплате труда
- 3. Контроль над расчетами по совместной деятельности
- 4. Контроль над расчетами с бюджетом и внебюджетными доходами
- Анализ расчетов с дебиторами