<<
>>

1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами

Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами включает в себя проверку учетных записей и данных в отчетности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Методы, применяемые для контроля расчетов, идентичны методам проверки внешних расчетов и включают в себя анализ расчетных операций.

Контролер-ревизор должен оценить правомерность осуществления расчетных операций с использованием счета 76. Для этого необходимо изучить нормативно-правовую базу, инструкцию по применению плана счетов.

Контролер проверяет корректность бухгалтерских проводок. При контроле операций по претензиям следует выяснить сроки возникновения задолженностей и порядок предъявления претензий, причины возникновения претензий, порядок исполнения претензий, своевременность и правильность оформления документов на претензию, порядок гашения претензии по выпискам банка, проверяются документы на поставку ТМЦ в счет претензии, списание безнадежных долгов и порядок признания их безнадежными.

Контролируются правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам, для этого сверяются данные учета с расчетно-платежными ведомостями и другими документами — основаниями для удержания. Устанавливаются своевременность и полнота перечисления сумм по исполнительным документам. При контроле расчетов по имущественному и личному страхованию проверяют исчисленные суммы страховых платежей, порядок их начисления в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или другими источниками страховых платежей, проверяют полноту и своевременность перечисления сумм страховых платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Контролеру необходимо проверить порядок списания в дебет счета 76 потерь по страховым случаям, порядок и правильность

129

страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работника организации, порядок списания некомпенсируе-мых страховыми возмещениями потерь от страховых случаев (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).

Аналитический учет на счете 76 должен вестись по каждому дебитору, кредитору, отдельным договорам и случаям возникновения задолженности. Контролер проверяет регистры аналитического, синтетического, налогового учета, отражающие операции по расчетам с дебиторами и кредиторами, сверяет их данные с показателями бухгалтерской отчетности с целью подтверждения достоверности учета.

При контроле расчетов с дебиторами и кредиторами оценивается система внутреннего контроля в организации с целью оценки рисков возникновения ошибок, нарушений, искажений в учете и отчетности.

При контроле вскрываются нарушения: 1)

порядка предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление или недооформление документов по претензии; 2)

пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги; 3)

составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат; 4)

некорректность бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами, кредиторами; 5)

отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности; 6)

не производится перерасчет налога на доходы физических лиц по невыплаченным на конец года депонированным суммам зарплаты; 7)

неверный расчет и необоснованность удержаний по исполнительным листам; 8)

не проводят сверку расчетов, инвентаризацию расчетов с дебиторами, кредиторами; 9)

слабая система внутреннего контроля по учету расчетов с дебиторами и кредиторами; 10)

нарушения в сфере законодательства РФ в соответствии с локальными нормативными актами (учетной политикой) в отражении расчетных операций с дебиторами и кредиторами.

130

<< | >>
Источник: Е. Л. Иванова. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ - 160c.. 2007

Еще по теме 1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами:

  1. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
  2. 9.1. Общие понятия по учету расчетов с дебиторами и кредиторами
  3. 9.8. Расчеты с различными дебиторами и кредиторами
  4. 12. ПОНЯТИЕ И ФОРМЫ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
  5. 14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами
  6. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
  7. 9.8. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
  8. ЛЕКЦИЯ № 8. Контроль над расчетами
  9. 2. Контроль над расчетами по оплате труда
  10. 3. Контроль над расчетами по совместной деятельности
  11. 4. Контроль над расчетами с бюджетом и внебюджетными доходами
  12. Анализ расчетов с дебиторами