<<
>>

Бухгалтерский учет кредитования клиента-заемщика в балансе банка-кредитора

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиен- ту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика — юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица оформляются бухгалтерской проводкой:

Д-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320—323, 40308, 441-454, 460—473 — активные счета)

К-т банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408);

предоставление средств клиенту-заемщику — физическому лицу —

Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 455, 457 - активные счета)

К-т балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций» — при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиен- ту-заемщику, который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица) оформляется бухгалтерской проводкой:

Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441 — 460-473 - активные счета)

К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме «овердрафта». Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном выше. При этом в случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет

предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств.

В случае, если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться бан- ком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

Операции по предоставлению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику «лимита выдачи». В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику «лимита выдачи» отражается на внебалансовом счете 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

К-т внебалансового счета 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т внебалансового счета 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»;

при предоставлении клиенту-заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытий кредитной линии — Д-т внебалансового счета 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

Операции по предоставлению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику «лимита задолженности». В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма'! установленного клиенту-заемщику «лимита задолженности» отражается на внебалансовом счете 91309 следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч.

99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

К-т внебалансового счета 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии -

Д-т внебалансового счета 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»

К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Операции по предоставлению кредитов в форме «овердрафт». В день, определенный договором банковского счета (договором вклада) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по «овердрафту» клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщиков — физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада) либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом счете 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

К-т внебалансового сч. 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При списании денежных средств с банковского счета клиен- та-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщиков — физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)»)

К-т банковского счета клиента-заемщика и одновременно уменьшается сумма не использованного кли- ентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт»:

Д-т внебалансового счета 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»

К-т сч.

99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка-кредитора осуществляется проводками, обратными вышеизложенным.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-за- емщиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 324, 40310, 458 - активные счета)

К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441-457, 460-473).

При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в порядке, аналогичном изложенному, но в корреспонденции с балансовыми счетами по учету просроченной задолженности (балансовые счета 324, 458, 40310 — активные счета).

При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 441-457, 460—473)

К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 441-457, 460--473). Бухгалтерский учет начисленных и полученных банком-кредитором процентов

Когда срок ссуды превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если этот день не является днем получения процентов, осуществляются проводки:

Д-т сч.

47427 «Требования по получению процентов»;

К-т сч. 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»;

при наступлении сроков получения процентов - Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозитных счетов - для граждан;

К-т сч. 47427 «Требования по получению процентов» и одновременно:

Дебет счета 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»;

К-т сч. 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

Если срок окончания договора приходится на середину месяца или на последний день месяца, то в дополнение к вышепро- изведенным осуществляются проводки:

Д-т расчетных, корреспондентских счетов, кассы и депозитных счетов - для граждан;

К-т сч. 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

Аналитический учет ведется по каждому договору.

<< | >>
Источник: Банк В.Р., Семенов С.К.. Организация и              бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика. - 352 с.. 2004

Еще по теме Бухгалтерский учет кредитования клиента-заемщика в балансе банка-кредитора:

  1. Бухгалтерский учет предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика
  2. 2.5. Организация и учет кредитных операций Общие положения о кредитовании. Предоставление денежных средств клиентам банка
  3. 13.4. Характеристика клиентов- заемщиков КРАТКОСРОЧНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ ПО УКРУПНЕННОМУ ОБЪЕКТУ В ПРЕДЕЛАХ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ
  4. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ БАНКА
  5. 2.3. Кредиторы и заемщики
  6. Вопрос: Кредитование заемщиков. Этапы кредитования
  7. Бухгалтерский учет операций кредитования
  8. ПРИЛОЖЕНИЕ К ГЛАВЕ 12 Кредитор или заемщик?
  9. 8.3. Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с исполнением договоров займа и кредитных договоров у заемщика
  10. 7. Процедура кредитования заемщика
  11. 17.5ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ИЗ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, СТРУКТУРА ТИПОВОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
  12. 1.1. Предмет, задачи, принципы и особенности бухгалтерского учета, баланс и операции банков Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные задачи, принципы