<<
>>

14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами

Целью аудита расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами является проверка законности возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения такой задолженности, правильности отражения в учете операций по расчетам с подрядчиками, поставщиками, дебиторами и кредиторами, а также мероприятий по устранению причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Источниками информации при такой проверке служат: учетная политика организации, материалы инвентаризации расчетов, первичные документы, журналы регистрации счетов-фактур, доверенностей, регистры аналитического и синтетического учета, акты взаимных расчетов и другие документы.

Необходимо оценить качество системы внутреннего контроля и учета таких расчетов на предприятии, для этого тестируют систему контроля по вопросам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Тест включает в себя следующие вопросы: имеются ли договоры на все поставки и услуги, как часто производят сверку учета расчетов, какой процент поставщиков, подрядчиков, дебиторов и кредиторов охватывают такие сверки, кому выписывают доверенности, имеются ли случаи недостач, непредставления отчетов за выданные доверенности, все ли счета-фактуры регистрируются, своевременно ли предъявляются претензии и как они удовлетворяются, применяются ли штрафные санкции за невыполнение условий договоров, производится ли сверка цен по документам и цен указанных в договорах. Программа проверки включает в себя проверку: 1)

договоров — юридическая оценка с позиций соответствия законодательству, в том числе налоговому; 2)

инвентаризация расчетов (выявляют реальность задолженности, обоснованность сумм недостач, сумм задолженностей, по которым истекли сроки исковой давности, лиц, виновных в пропуске этих сроков).

В аудиторской проверке используют примеры прослеживания, подтверждения, пересчета, тождественность и сверку, выборочную проверку.

125

Особое внимание уделяют неотфактурованным поставкам, также проверяют качество и количество поступающего сырья или объем и качество предоставленных услуг.

При необходимости может быть даже принято решение об участи аудитора в приемке ТМЦ. Уделяется внимание наличным расчетам при погашении задолженности с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами, так как данные расчеты предоставляют возможности для мошенничества.

Также следует тщательно изучить операции по учету векселей, бартерные сделки.

В частности, проверяют учет векселей, правильность расчета курсовых разниц, в бартерных сделках особое внимание уделяют стоимостной оценке обмениваемых товаров, налогообложения по правовым сделкам.

Проверяют правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции, услуг, правильность составления проводок, правильность расчетов, выраженных в иностранной валюте, расчет суммовых разниц.

При проверке расчетов с подрядчиками аудитор должен установить, обеспечены ли объекты источником финансирования, имеется ли проектно-сметная документации на объекты, соответствуют ли объемы выполненных работ, указанные в актах сдачи, фактическим объемам.

Наиболее часто встречающиеся нарушения: 1)

неопределение ТМЦ; 2)

несоответствие данных счетов поставщиков данным учета проверяемого субъекта; 3)

неверная корреспонденция счетов; 4)

неправильное отражение НДС; 5)

уничтожение подлинных документов; 6)

подделка и фальсификация в документах; 7)

составление нереальных обязательств и задолженностей в целях неверных кассовых выплат; 8)

отражение нереальной дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета.

<< | >>
Источник: Е. Л. Иванова. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ - 160c.. 2007

Еще по теме 14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами:

  1. 9.8. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
  2. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
  3. 9.1. Общие понятия по учету расчетов с дебиторами и кредиторами
  4. 12. ПОНЯТИЕ И ФОРМЫ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
  5. 9.8. Расчеты с различными дебиторами и кредиторами
  6. 1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами
  7. 13. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
  8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  9. 9.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  10. 27.1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ДРУГИХ ВИДОВ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ
  11. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
  12. 19.5. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
  13. Поставщики, подрядчики, покупатели и заказчики
  14. З.2. Лимиты поставщиков и подрядчиков
  15. ЗА ПРОГНОЗ ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ
  16. 9.3.7. Лимитирующий фактор предложений поставщиков и подрядчиков
  17. 3.4.3. Неограниченные предложения поставщиков и подрядчиков