<<
>>

2.2. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЕЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ

На основании приведенных данных необходимо постро­ить систему бюджетов предприятия. Предположим, что рассчи­тываемая система бюджетов включает минимальный набор сле­дующих бюджетов:

1.

бюджет продаж;

2. план производства продукции (компания производит единст­венный продукт);

3. бюджет затрат на основные материалы;

4. бюджет затрат на оплату труда основного персонала;

5. бюджет накладных затрат;

6. бюджет себестоимости;

7. бюджет административных и маркетинговых затрат;

8. плановый отчет о прибыли;

9. бюджет денежных средств;

10. плановый баланс.

Бюджет продаж с графиком получения денег от потре­бителя. Данный бюджет составляется с использованием прогно­за продаж, цен на готовую продукцию и коэффициентов инкас­сации. Для рассматриваемого примера бюджет продаж пред­ставлен в табл. 6.

Таблица 6

Бюджет продаж предприятия и график поступления денег (УЕ)

Прогноз продаж Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
Ожидаемый объем (шт.) 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000
Ожидаемая цена единицы продукции 20.00 20.00 20.00 20.00 80.00
Выручка за реали­зованную продук­цию 200,000 600,000 800,000 400,000 2,000,000

Окончание табл.
6 График поступления денежных средств
Прогноз продаж Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
Счета дебиторов на начало года 90,000 90,000
Приток денег от продаж 1 кв. 140,000 60,000 200,000
Приток денег от продаж 2 кв. 420,000 180,000 600,000
Приток денег от продаж 3 кв. 560,000 240,000 800,000
Приток денег от продаж 4 кв. 280,000 280,000
Итого поступление денег 230,000 480,000 740,000 520,000 1,970,000

Первые две строки табл. 6 просто переписываются из ис­ходных данных. Строка выручка получается перемножением объема реализации на цену. При составлении графика поступле­ния денег учитывается, что выручка от продаж текущего перио­да приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть по­ступает в следующем периоде.

В первом периоде предприятие планирует получить день­ги по счетам дебиторов в размере 90,000 УЕ. Это значение бе­рется из начального баланса предприятия.

Дополнительно в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 200,000 УЕ, что составляет 140,000 УЕ. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230,000 УЕ. Во втором периоде предприятие ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480,000. УЕ Аналогичным образом рассчитываются все остальные показате­ли бюджета. В соответствии с этим бюджетом предприятие не

получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120,000 УЕ. Эта сумма будет зафиксирована в итого­вом прогнозном балансе предприятия на конец года.

План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия дина­мики остатков готовой продукции на складе. План производства представлен в табл. 7. Рассмотрим план производства на первый период. Предприятие планирует продать 10,000 единиц продук­ции. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой про­дукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого периода в объеме 20% от объема реализации второго периода (см. исходные данные), что составляет 6,000 штук. Та­ким образом, требуемый объем продукции составляет 16,000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2,000 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16,000 - 2,000 = 14,000 изде­лий.

Таблица 7

План производства продукции

План производства Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
Ожидаемый объем продаж (шт.) 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000
Запасы на конец квартала (шт.) 6,000 8,000 4,000 3,000 3,000
Требуемый объем продукции (шт.) 16,000 38,000 44,000 23,000 103,000
Минус запасы на на­чало периода (шт.) 2,000 6,000 8,000 4,000 2,000
Объем производства продукции (шт.) 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000

Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного плана.

Необходимо лишь под- 36 черкнуть, что планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец года, то это число прогнозиру­ется индивидуальным образом и обосновывается при составле­нии блока исходных данных всего процесса бюджетирования.

Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика опла­ты этих покупок. Данный бюджет представлен в табл. 8.

Таблица 8

Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат

Показатели 1 2 3 4 За год
Объем производства про­дукции (шт.) 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000
Требуемый объем сырья на ед. прод. (кг) 5 5 5 5 5
Требуемый объем сырья за период (кг) 70,000 160,000 180,000 95,000 505,000
Запасы сырья на конец периода (кг) 16,000 18,000 9,500 7,500 7,500
Общая потребность в ма­териалах (кг) 86,000 178,000 189,500 102,500 512,500
Запасы сырья на начало периода (кг) 7,000 16,000 18,000 9,500 7,000
Закупки материалов (кг) 79,000 162,000 171,500 93,000 505,500
Стоимость закупок мате­риалов (УЕ) 47,400 97,200 102,900 55,800 303,300
График денежных выплат
Счета кредиторов на на­чало года (УЕ) 25,800 25,800
Оплата за материалы 1 квартала (УЕ) 23,700 23,700 - - 47,400

Показатели 1 2 3 4 За год
Оплата за материалы 2 квартала (УЕ) - 48,600 48,600 - 97,200
Оплата за материалы 3 квартала (УЕ) - - 51,450 51,450 102,900
Оплата за материалы 4 квартала (УЕ) - - - 27,900 27,900
Платежи всего (УЕ) 49,500 72,300 100,050 79,350 301,200

Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж.

Используя норматив потребления сырья на единицу продукции (5 кг.), оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода. Для обес­печения бесперебойной поставки сырья в производство, финан­совый менеджер планирует запас сырья на конец периода в раз­мере 10% от потребности в сырье следующего периода. Для первого квартала это значение составляет 160,000х10%=16,000. Зная потребный объем сырья для выполнения плана первого квартала 70,000 кг., оцениваем общий потребный объем сырья: 70,000 + 16,000 = 86,000 кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7,000 кг. сырья. Следовательно, закупить следует 86,000 - 7,000 = 79,000 кг. сырья. Поскольку 1 кг. сырья стоит 60 коп., общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья, со­ставляет 47,400 УЕ. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. За­метим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры. В нашем случае - это 7,500 кг., приведенные в составе блока исходных данных.

Расчет графика выплат производится аналогично расчету графика получения денег. В первом квартале предприятие пла­нирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года (см. начальный баланс), которая составляет 25,800 УЕ. В соответствии с договоренностью с поставщиком сырья (см. блок исходных данных) предприятие должно опла­тить за поставки сырья первого квартала 50% стоимости заку­пок, что составляет 23,700 УЕ. В итоге, в первом квартале пла­нируется заплатить 49,500 УЕ. Во втором квартале предприятие планирует погасить задолженность по закупке сырья в первом квартале и уплатить 50% стоимости сырья, приобретенного во втором квартале, и т.д. При планировании четвертого квартала мы предполагаем кредиторскую задолженность на конец года в объеме 50% от стоимости сырья, планируемого к закупке в чет­вертом квартале. Эта сумма составляет 27,900 УЕ и помещается в итоговом балансе предприятия в статье «Кредиторская задол­женность».

Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой на предприятии системы опла­ты. Как бы сложна ни была система оплаты, ее плановый расчет всегда можно формализовать в виде соответствующих таблиц. В настоящем примере используется простейшая сдельно- повременная система оплаты. В соответствии с этой системой имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который составляет 0.8 часа. Один час затрат прямо­го труда оплачивается исходя из норматива 7.5 УЕ за час. В ито­ге планируется бюджет времени и денежных затрат на оплату прямого труда, который представлен в табл. 9.

В том случае, когда бюджетирование проводится на бо­лее детальном временном базисе, например, каждый месяц, суммы денег, которые учтены как издержки (начислены) и сум­мы денег, которые будут уплачены, не обязательно совпадают. В частности, если оплата труда производится, например, 10 чис­ла каждого месяца, то сумма заработной платы, которая начис­ляется в феврале, будет запланирована к выплате в марте.

Бюджет затрат прямого труда
Показатели Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
Объем производства продукции (шт.) 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000
Затраты труда основ­ного персонала (час) 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8
Итого затраты труда персонала (час) 11,200 25,600 28,800 15,200 80,800
Стоимость одного часа (УЕ/час) 7.50 7.50 7.50 7.50 7.50
Оплата основного персонала (УЕ) 84,000 192,000 216,000 114,000 606,000

Бюджет производственных накладных затрат составля­ется с использованием агрегированных финансовых показате­лей. Дело в том, что состав накладных издержек зачастую велик, и производить планирование накладных издержек по элементам затрат неоправданно большой аналитический труд. Поэтому все накладные издержки предварительно делятся на переменные и постоянные, и планирование переменных накладных издержек осуществляется в соответствии с плановым значением соответ­ствующего базового показателя. В рассматриваемом примере в качестве базового показателя использован объем затрат прямого труда. В процессе предварительного анализа установлен норма­тив затрат прямого труда - 2 УЕ на 1 час работы основного пер­сонала. Это предопределяет состав показателей в таблице бюд­жета накладных затрат, представленных в табл. 10.

Исходя из планируемого объема затрат прямого труда и норматива переменных накладных затрат, планируются суммар­ные переменные накладные издержки. Так, в первом квартале при плане прямого труда 11,200 часов при нормативе 2 УЕ/час сумма переменных накладных затрат составит 22,400 УЕ.

Таблица 10

Бюджет производственных накладных издержек (УЕ)

Статьи бюджета Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
Затраты труда основ­ного персонала (час) 11,200 25,600 28,800 15,200 80,800
Норматив перемен­ных накладных затрат 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
Переменные наклад­ные затраты 22,400 51,200 57,600 30,400 161,600
Постоянные наклад­ные затраты 60,600 60,600 60,600 60,600 242,400
Итого накладных за­трат 83,000 111,800 118,200 91,000 404,000
Амортизация 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000
Оплата накладных затрат 68,000 96,800 103,200 76,000 344,000

Постоянные издержки в соответствии с исходными дан­ными составляют 60,600 УЕ в месяц. Таким образом, сумма на­кладных издержек в первом квартале составит по плану 83,000 тыс. УЕ. Планируя денежную оплату за накладные издержки, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, которые не являются денежным видом издержек, т.е. за амортизацию предприятие никому не платит.

Оценка себестоимости продукции необходима для со­ставления отчета о прибыли и оценки величины запасов готовой продукции на складе на конец планового периода. Себестои­мость складывается из трех компонент: прямые материалы, прямой труд и производственные накладные издержки. Расчет себестоимости для рассматриваемого примера представлен в табл. 11.

Расчет себестоимости единицы продукции
Статьи Количество Затраты Всего
Затраты на единицу продукции:
основные материалы (кг) 5 0.60 3.00
затраты прямого труда 0.8 7.50 6.00
накладные затраты 0.8 5.00 4.00
Себестоимость единицы продукции 13.00

Первые две компоненты себестоимости определяются с помощью прямого расчета. В частности, если на единицу про­дукции приходится 5 кг. сырья по цене 60 коп. за один кило­грамм, то компонента прямых материалов в себестоимости еди­ницы продукции составляет 3 УЕ. Для оценки величины на­кладных издержек в себестоимости единицы продукции следует определиться с базовым показателем, а затем рассчитать эту компоненту себестоимости. Поскольку переменные накладные издержки нормировались с помощью затрат прямого труда, суммарные накладные издержки также будем "привязывать" к затратам прямого труда. Необходимо оценить не только пере­менные, накладные издержки, но и полные. Для этого сопоста­вим общую сумму накладных издержек за год (она была рассчи­тана в табл. 9 и составляет 404,000 УЕ) с общей суммой трудо­затрат (80,800, как это следует из табл. 11). Нетрудно устано­вить, что на один час прямого труда приходится 404,000/80,800 = 5 УЕ накладных затрат. А поскольку на единицу продукции тратится 0.8 часа, стоимость накладных затрат в единице про­дукции составит 5х0.8=4.0 УЕ, что и отмечено в табл. 11.

Суммарное значение себестоимости единицы продукции составило по расчету 13 УЕ. Теперь несложно оценить величину запасов готовой продукции в конечном балансе предприятия. Поскольку финансовый менеджер запланировал 3,000 остатков готовой продукции на конец года, в балансе предприятия на ко­нец года в статье товарно-материальные запасы готовой про­дукции будет запланировано 39,000 УЕ.

Бюджет административных и маркетинговых затрат. Данный бюджет составляется с помощью такого же подхода, что и бюджет производственных накладных издержек. Все из­держки разделяются на переменные и постоянные. Для плани­рования переменных издержек в качестве базового показателя используется объем проданных товаров, а не затраты прямого труда, как это было ранее. Норматив переменных затрат состав­ляет 1.80 УЕ на единицу проданных товаров. Постоянные на­кладные затраты переносятся в бюджет буквально так, как они представлены в исходных данных. Окончательный вид бюджета содержится в табл. 12.

Таблица 12

Бюджет административных и маркетинговых издержек

Вид бюджета Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
Ожидаемый объем продаж (шт.) 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000
Переменные на еди­ницу продукции (УЕ) 1.80 1.80 1.80 1.80 1.80
Планируемые пере­менные затраты

(УЕ)

18,000 54,000 72,000 36,000 180,000
Планируемые постоянные затраты
Реклама (УЕ) 40,000 40,000 40,000 40,000 160,000
Зарплата управляю­щих (УЕ) 35,000 35,000 35,000 35,000 140,000
Страховка (УЕ) - 1,900 37,750 - 39,650
Налог на недвижи­мость (УЕ) - - - 18,150 18,150
Итого постоянных затрат (УЕ) 75,000 76,900 112,750 93,150 357,800

Вид бюджета Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
Всего планируемые затраты (УЕ) 93,000 130,900 184,750 129,150 537,800

В методическом смысле данный бюджет не вызывает проблем. Сложнее всего обосновать конкретные суммы затрат на рекламу, зарплату менеджмента и т.п. Здесь возможны про­тиворечия, так как обычно каждое функциональное подразделе­ние старается обосновать максимум средств в бюджете. В то же время бюджет всего может "не выдержать" - говорят "бюджет не резиновый". Методическая проблема состоит в том, как оце­нить результат бюджета для различных вариантов объемов фи­нансирования всех функциональных подразделений предпри­ятия. Здесь на помощь приходит сценарный анализ, который, исповедуя, по существу, идеологию гибкого планирования, рас­сматривает возможные варианты бюджета для различных со­ставляющих финансирования. Из всех вариантов выбирается тот, который наиболее приемлем исходя из стратегии руково­дства предприятия.

Плановый отчет о прибыли. Ранее отмечались два базиса планирования предприятия: ресурсный и денежный. В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли предпри­ятия, наличие которой является необходимым условием способ­ности предприятия генерировать деньги. Отчет о прибыли вставлен в общую систему именно для целей проверки этого не­обходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оцени­вается величина налога на прибыль, которая затем используется в составе отчета о движении денег. Отчет о прибыли для рас­сматриваемого примера представлен в табл. 13.

В этом отчете выручка от реализации получается путем умножения общего объема продаж за год (100,000 единиц про­дукции) на цену единицы продукции. Себестоимость реализо­ванной продукции определяется путем умножения рассчитанной в табл. 11 себестоимости единицы продукции на суммарный 44 объем проданной продукции. Общие и маркетинговые затраты были рассчитаны в табл. 12.

В данном отчете о прибыли величина процентов за кре­дит принята равной нулю. Это справедливо, так как в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования предприятия не рассматривались. Потребность в дополнитель­ном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли, помещенный в табл. 13, следует считать предварительным, так как в процессе бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду, и тогда величина чистой прибыли уменьшится.

Таблица 13

Плановый отчет о прибыли (без дополнительного финансирования)

Выручка от реализации продукции 2,000,000
Себестоимость реализованной продукции 1,300,000
Валовая прибыль 700,000
Общие и маркетинговые затраты 537,800
Прибыль до процентов и налога на прибыль 162,200
Проценты за кредит -
Прибыль до выплаты налогов 162,200
Налог на прибыль 48,660
Чистая прибыль 113,540

Бюджет движения денежных средств является итого­вым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Бюджет денежных средств отражает все "хорошие и плохие новости" предприятия. Хорошие новости - это поступление денег, плохие - уплата денег. Итог есть де­нежное сальдо, которое может быть положительным и отрица­тельным. В табл. 14 приведен бюджет движения денежных средств для рассматриваемого примера. Читателю предоставля­ется возможность проследить и проверить, как данные каждого отдельного бюджета попадают в итоговый бюджет денежных средств.

Отметим ряд особенностей данного бюджета. Это, во- первых, упрощенный характер схемы уплаты налога на при­быль, принятый в данном примере. Величина налога на при­быль, определенная в рамках планового отчета о прибыли, де­лится на четыре равные части, каждая часть учитывается в бюджете денежных средств каждого квартала. Усложнить эту схему и сделать ее адекватной реальному состоянию дел не представляется сложным. Этот вопрос рассматривается в рамках анализа деловой ситуации. Во-вторых, заявленный в общей про­цедуре бюджетирования инвестиционный бюджет, представлен в табл. 14 одной строкой затрат на покупку оборудования.

Таблица 14

Бюджет движения денежных средств (без дополнительного финансирования)

Бюджет денежных средств Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
Денежные средства на начало периода 42,500 (74,165) (128,330) (14,495) 42,500
Поступление де­нежных средств от потребителей 230,000 480,000 740,000 520,000 1,970,000
Денежные средст­ва в распоряжении 272,500 405,835 611,670 505,505 2,012,500
Расходование де­нежных средств: на основные мате­риалы; 49,500 72,300 100,050 79,350 301,200

Бюджет денежных средств Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
на оплату труда ос­ 84,000 192,000 216,000 114,000 606,000
новного персонала;
производственные 68,000 96,800 103,200 76,000 344,000
накладные затраты;
затраты на сбыт 93,000 130,900 184,750 129,150 537,800
и управление;
налог на прибыль; 12,165 12,165 12,165 12,165 48,660
покупка 30,000 20,000 - - 50,000
оборудования;
дивиденды. 10,000 10,000 10,000 10,000 40,000
Всего денежных вы- 346,665 534,165 626,165 420,665 1,927,660
плат
Избыток (дефицит) (74,165) (128,330) (14,495) 84,840 84,840
денег

Как видно из анализа данных табл. 14, полученный бюд­жет является дефицитным. Таким образом, необходимо преду­смотреть дополнительные источники финансирования, которые в рамках рассматриваемого примера сводятся к банковскому кредитованию. Технологически в таблицу бюджета вводится дополнительный блок - "финансирование", в котором финансо­вый менеджер должен предусмотреть получение кредита и его возврат, а также выплату банку процентного вознаграждения. В табл. 16 приведен бюджет движения денежных средств, преду­сматривающий дополнительное финансирование.

Работа финансового менеджера по обоснованию суммы кредитования предусматривает подбор данных в блоке "финан­сирование" так, чтобы реализовать принцип разумного избытка денежных средств, т.е. планировать денежный счет на некото­ром допустимом уровне, который в рамках рассматриваемого примера не должен быть ниже 30,000 УЕ. Особенностью этой работы является необходимость обеспечить согласование дан­ных бюджета денежных средств с плановым отчетом о прибыли.

Эта необходимость связана с тем, что сумма процентных плате­жей оценивается в бюджете денежных средств и подставляется в отчет о прибыли. В то же время, сумма налоговых платежей оценивается в отчете о прибыли и подставляется в бюджет де­нежных средств. Такой подбор "вручную" сделать затрудни­тельно, и следует воспользоваться заранее разработанным про­граммным средством.

В табл. 15 и 16 приведены согласованные плановый отчет о прибыли и бюджет денежных средств как результат работы финансового менеджера по подбору бюджетных показателей.

Таблица 15

Плановый отчет о прибыли (окончательный вариант)

Выручка от реализации продукции 2,000,000
Себестоимость реализованной продукции 1,300,000
Валовая прибыль 700,000
Общие и маркетинговые затраты 537,800
Прибыль до процентов и налога на прибыль 162,200
Проценты за кредит 12,250
Прибыль до выплаты налогов 149,950
Налог на прибыль 44,985
Чистая прибыль 104,965

Таблица 16

Бюджет движения денежных средств (окончательный вариант)

Бюджет денежных средств Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
Денежные средства на начало периода 42,500 36,754 33,508 40,761 42,500
Поступление денеж­ных средств

Бюджет денежных средств Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год
от потребителей Денежные средства в распоряжении 230,000 272,500 480,000 516,754 740,000 773,508 520,000 560,761 1,970,000 2,012,500
Расходование де­нежных средств:
на основные мате­риалы

на оплату труда ос­новного персонала; производственные накладные затраты; затраты на сбыт и управление; налог на прибыль; покупка оборудова­ния;

дивиденды

49,500

84,000

68,000

93,000

11,246 30,000

10,000

72,300

192,000

96,800

130,900

11,246 20,000

10,000

100,050 216,000 103,200 184,750 11,246

10,000

79,350

114,000

76,000

129,150

11,246

10,000

301,200

606,000

344,000

537,800

44,985 50,000

40,000

Всего денежных вы­плат 345,746 533,246 625,246 419,746 1,923,985
Избыток (дефицит) денег (73,246) (16,493) 148,261 141,015 88,515
Финансирование:
получение ссуды; погашение ссуды; выплата процентов. 110,000 50,000 (100,000) (7,500) (60,000) (4,750) 160,000 (160,000) (12,250)
Итого, денежный поток 110,000 50,000 (107,500) (64,750) (12,250)
Денежные средства на конец периода 36,754 33,508 40,761 76,265 76,265

Завершает систему бюджетов плановый баланс предпри­ятия. Он представляет собой описание состояния активов и пас­сивов компании на конец планового периода. Табл. 17 иллюст­рирует плановый баланс предприятия.

Таблица 17

Баланс предприятия на начало и конец планового периода

Активы 1 января 31 декабря
Оборотные активы
Денежные средства 42,500 76,265
Счета дебиторов 90,000 120,000
Запасы сырья 4,200 4,500
Запасы готовой продукции 26,000 39,000
Всего оборотные активы 162,700 239,765
Основные средства
Земля 80,000 80,000
Сооружения и оборудование 700,000 750,000
Накопленная амортизация (292,000) (352,000)
Сооружения и оборудование нетто 408,000 398,000
Итого активы 650,700 717,765
Обязательства
Текущие обязательства
Счета к оплате 25,800 27,900
Банковский кредит -
Акционерный капитал
Обыкновенные акции, без номинала 175,000 175,000
Нераспределенная прибыль 449,900 514,865

Активы 1 января 31 декабря
Всего акционерный капитал 624,900 689,865
Итого обязательства и капитал 650,700 717,765

Статья «Денежные средства» берется в виде итогового значения бюджета денежных средств. Дебиторская задолжен­ность определяется как 30% выручки четвертого квартала, на которую предприятие планирует предоставить отсрочку плате­жа. Запасы сырья определяются как величина остатков сырья в размере 7,500 кг. по цене сырья 0.60 грн, что составляет 4,500 УЕ. Запасы готовой продукции определяются как произведение остатков готовой продукции на конец года на себестоимость го­товой продукции: 3,000х13=39,000 УЕ. Статья "Сооружения и оборудование" рассчитывается путем прибавления к начальному значению этой статьи суммы закупок оборудования. Амортиза­ция в соответствии с исходными данными составляет 15,000 в квартал, т.е. 60,000 в год. Это значение следует добавить к нако­пленной амортизации на начало периода.

Величина кредиторской задолженности получается в ви­де 50% от стоимости закупок четвертого квартала, которая рас­считана в бюджете закупок материалов. Наконец, сумма нерас­пределенной прибыли на конец года получается с помощью сле­дующей формулы:

Нераспределенная прибыль на начало года + Чистая прибыль за год - Выплаченные дивиденды.

Сумма активов и пассивов баланса совпадает, что являет­ся подтверждением правильности составления бюджета. Для специалиста, который составляет бюджет первый раз, и этот бюджет оказывается достаточно сложным (несколько видов продукции, сложная структура затрат), факт совпадения суммы активов и пассивов выглядит как "финансовое чудо", хотя это чудо является результатом использования системы двойной за­писи, принятой в бухгалтерии.

В рассматриваемом случае предприятие планирует за­кончить год без финансовых долгов. Это условие вовсе не явля­ется обязательным. Предприятие может закончить год с частич­но не погашенным банковским кредитом, и тогда в статье ба­ланса "банковский кредит" появится некоторое значение, кото­рое "не разбалансирует" баланс.

<< | >>
Источник: В.В. Сухинина. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ Учебное пособие. 2008

Еще по теме 2.2. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЕЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ:

  1. 34.5.2. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ ФИНАНСОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ
  2. Бюджет предприятия и процесс разработки бюджета Структура бюджета предприятия
  3. 1.2 Разработка структуры генерального бюджета предприятия и отдельных бюджетов
  4. 34.5.1. ОБЩИЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ. ОПЕРАЦИОННЫЙ И ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ
  5. 8.3. МЕТОДИКА АНАЛИЗА РЫНОЧНОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  6. Производственная мощность предприятия и методика ее расчета
  7. Методика оценки экономической безопасности предприятия
  8. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
  9. Методика оценки капитала предприятия
  10. 1.3. Методика экономического анализа деятельности предприятия
  11. Методика расчёта цен на продукцию предприятия