<<
>>

22.2. БАЛАНС БАНКА И ПРИНЦИПЫ ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ

Баланс банка относится к основным формам бухгалтерского учета. Его составление в российских кредитных организациях базируется на принципах бухгалтерского учета (табл. 22.2).

Таблица 22.2

Названые и содержание принципов бухгалтерского учета

Название принципа Содержание

I (что означает данный принцип)

Непрерывность деятельности Предполагается, что кредитная организация будет непрерывно

осуществлять свою деятельность в будущем

Осторожность

Постоянство правил бухгалтерского учета

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных изменений в деятельности или правовом механизме ее регулировання

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, Название принципа

Отражение доходов и расходов по методу начисления

Своевременность отражения операций

Раздельное отражение активов и пассивов

Преемственность входящего баланса

Приоритет содержания перед формой

Открытость

Продолжение

Содержание (что означает данный принцип)

потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды

Доходы и расходы относятся на счета их учета не после фактического получения доходов и совершения расходов, а но тому периоду, к которому относятся

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день поступления соответствующих документов

Счета активов и пассивов оцениваются в отдельности и отражаются в развернутом виде

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быгь понятными информированному пользователю и не содержать двусмысленной информации о положении кредитной организации Существуют определенные требования к организации бухгалтерского учета: ?

необходимо составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредит ной организации; ?

активы и пассивы учитываются по их нервоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения; ?

ценности и документы, учтенные на балансовых счетах, на внебалансовых сче тах не отражаются; ?

все совершаемые банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях; ?

в активе и пассиве баланса, где это требуется, выделяются счета по срокам опера«щи; ?

совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала); ?

первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в тысячах рублей. Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчет в следующем объеме: 1)

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год; 2)

отчет о прибылях и убытках за отчетный год с учетом событий после отчетной даты; 3)

сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты; 4)

аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету; 5)

пояснительная записка.

В целях обеспечения качественного составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу по сверке остатков по всем счетам, по инвентаризации ценностей и кассы, по урегулированию обязательств и требований по срочным операциям и иа счетах до выяснения, по проверке соответствия цифровых данных по идентичным показателям всех входящих в состав годового отчета форм, по правильности заполнения данных и реквизитов и полноте отчета. Важным является правильное включение в баланс событий после отчетной даты.

Событием после отчетной даты считается факт деятельности кредитной организации в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета.

К событиям после отчетной даты, которые являются существенными и отражаются в балансе, могут быть отнесены: ?

объявление заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами; ?

проведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении стоимости активов; ?

получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату; ?

начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год; ?

обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства; ?

объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям); ?

переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

В пояснительной записке к годовому отчету должны быть представлены:

Г) перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата; 2)

сведения относительно операций, проводимых кредитной организацией в разных регионах: 3)

краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации; 4)

перечень событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год; 5)

краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями; 6)

перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих па сопоставимость отдельных показателей деятельности кредиткой организации; 7)

краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса; 8)

сведения о дебиторской и кредиторской задолженности; 9)

принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса; 10)

существенные события после отчетной даты (принятие решения о реорганизации кредитной организации); об эмиссии акций и иных ценных бумаг; существенное снижение рыночной стоимости инвестиций и др.); 11)

факты неприменения правил бухгалтерского учета; 12)

изменения в учетной политике на следующим отчетный г'ОД-

Территориальные учреждения Банка России проверяют представленные коммерческими банками годовые отчеты на предмет их полноты, соответствия требованиям нормативных актов Банка России и проводят сверку остатков по счетам в балансах кредитных организаций и подразделений Банка России.

<< | >>
Источник: О.И. Лаврушина. Банковское дело. Экспресс-курс : учебное пособие — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : КНОРУС. — 352 с.. 2009

Еще по теме 22.2. БАЛАНС БАНКА И ПРИНЦИПЫ ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ:

  1. Баланс банка и принципы его построения
  2. Вопрос: Баланс Национального банка и принципы его построения
  3. 17.5ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ИЗ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, СТРУКТУРА ТИПОВОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
  4. 16.1. Платежный баланс: понятие, структура, принципы составления
  5. Принципы надлежащего бухгалтерского учета и составление баланса (ПНБ)
  6. ГЛАВА 22. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТАВЛЕНИЯ ЕГО БАЛАНСА
  7. 36. Банковский баланс и принципы его построения
  8. Лекция: Сущность платежного баланса и основные принципы его составления 
  9. 1.1. Предмет, задачи, принципы и особенности бухгалтерского учета, баланс и операции банков Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные задачи, принципы
  10. 1.2. Основные направления анализа ликвидности баланса банка и платежеспособности банка
  11. Инвестиционная политика банка. Портфель ценных бумаг банка, способы его формирования
  12. Составление баланса и оценка в годовой отчетности
  13. 3.7.2. Составление баланса доходов и расходов
  14. 7.4. Порядок составления ликвидационного баланса
  15. 7.5. Условный пример составления ликвидационного баланса
  16. Основные предписания и цели составления баланса по торговому праву
  17. Составление бизнес-модели процессингового центра банка