22.2. БАЛАНС БАНКА И ПРИНЦИПЫ ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ
Баланс банка относится к основным формам бухгалтерского учета. Его составление в российских кредитных организациях базируется на принципах бухгалтерского учета (табл. 22.2).
Таблица 22.2
Названые и содержание принципов бухгалтерского учета
Название принципа Содержание
I (что означает данный принцип)
Непрерывность деятельности Предполагается, что кредитная организация будет непрерывно
осуществлять свою деятельность в будущем
Осторожность
Постоянство правил бухгалтерского учета
Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных изменений в деятельности или правовом механизме ее регулировання
Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, Название принципа
Отражение доходов и расходов по методу начисления
Своевременность отражения операций
Раздельное отражение активов и пассивов
Преемственность входящего баланса
Приоритет содержания перед формой
Открытость
Продолжение
Содержание (что означает данный принцип)
потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды
Доходы и расходы относятся на счета их учета не после фактического получения доходов и совершения расходов, а но тому периоду, к которому относятся
Операции отражаются в бухгалтерском учете в день поступления соответствующих документов
Счета активов и пассивов оцениваются в отдельности и отражаются в развернутом виде
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быгь понятными информированному пользователю и не содержать двусмысленной информации о положении кредитной организации Существуют определенные требования к организации бухгалтерского учета: ?
необходимо составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредит ной организации; ?
активы и пассивы учитываются по их нервоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения; ?
ценности и документы, учтенные на балансовых счетах, на внебалансовых сче тах не отражаются; ?
все совершаемые банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях; ?
в активе и пассиве баланса, где это требуется, выделяются счета по срокам опера«щи; ?
совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала); ?
первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в тысячах рублей. Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчет в следующем объеме: 1)
оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год; 2)
отчет о прибылях и убытках за отчетный год с учетом событий после отчетной даты; 3)
сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты; 4)
аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету; 5)
пояснительная записка.
В целях обеспечения качественного составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу по сверке остатков по всем счетам, по инвентаризации ценностей и кассы, по урегулированию обязательств и требований по срочным операциям и иа счетах до выяснения, по проверке соответствия цифровых данных по идентичным показателям всех входящих в состав годового отчета форм, по правильности заполнения данных и реквизитов и полноте отчета. Важным является правильное включение в баланс событий после отчетной даты.
Событием после отчетной даты считается факт деятельности кредитной организации в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета.
К событиям после отчетной даты, которые являются существенными и отражаются в балансе, могут быть отнесены: ?
объявление заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами; ?
проведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении стоимости активов; ?
получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату; ?
начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год; ?
обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства; ?
объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям); ?
переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.
В пояснительной записке к годовому отчету должны быть представлены:
Г) перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата; 2)
сведения относительно операций, проводимых кредитной организацией в разных регионах: 3)
краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации; 4)
перечень событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год; 5)
краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями; 6)
перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих па сопоставимость отдельных показателей деятельности кредиткой организации; 7)
краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса; 8)
сведения о дебиторской и кредиторской задолженности; 9)
принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса; 10)
существенные события после отчетной даты (принятие решения о реорганизации кредитной организации); об эмиссии акций и иных ценных бумаг; существенное снижение рыночной стоимости инвестиций и др.); 11)
факты неприменения правил бухгалтерского учета; 12)
изменения в учетной политике на следующим отчетный г'ОД-
Территориальные учреждения Банка России проверяют представленные коммерческими банками годовые отчеты на предмет их полноты, соответствия требованиям нормативных актов Банка России и проводят сверку остатков по счетам в балансах кредитных организаций и подразделений Банка России.
Еще по теме 22.2. БАЛАНС БАНКА И ПРИНЦИПЫ ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ:
- Баланс банка и принципы его построения
- Вопрос: Баланс Национального банка и принципы его построения
- 17.5ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ИЗ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, СТРУКТУРА ТИПОВОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
- 16.1. Платежный баланс: понятие, структура, принципы составления
- Принципы надлежащего бухгалтерского учета и составление баланса (ПНБ)
- ГЛАВА 22. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТАВЛЕНИЯ ЕГО БАЛАНСА
- 36. Банковский баланс и принципы его построения
- Лекция: Сущность платежного баланса и основные принципы его составления
- 1.1. Предмет, задачи, принципы и особенности бухгалтерского учета, баланс и операции банков Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные задачи, принципы
- 1.2. Основные направления анализа ликвидности баланса банка и платежеспособности банка
- Инвестиционная политика банка. Портфель ценных бумаг банка, способы его формирования
- Составление баланса и оценка в годовой отчетности
- 3.7.2. Составление баланса доходов и расходов
- 7.4. Порядок составления ликвидационного баланса
- 7.5. Условный пример составления ликвидационного баланса
- Основные предписания и цели составления баланса по торговому праву
- Составление бизнес-модели процессингового центра банка