<<
>>

17. Аудит формирования и использования фондов банка.

В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала.

Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23. 17. 97 г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций»).

В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» ст. 35 – средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования ЦБ РФ.

Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли).

В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:

1) Устав и другие учредительные документы;

2) Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков;

3) Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков;

4) Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд».

На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда.

1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 – К-т 10701;

2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года:

Д-т 10701 – К-т 70401, 70402;

3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 – К-т 10201.

Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.

Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:

1) Фонд накопления;

2) Фонд потребления;

3) Фонд премирования сотрудников;

4) Фонд финансирования социальных программ;

5) Фонд кредитования сотрудников банка.

Документы необходимые для проверки:

1) Учредительные документы;

2) Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;

3) Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда;

4) Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704;

5) Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка;

6) Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов;

7) Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.

На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.

Аудитору необходимо проверить:

1) На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.

2) Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).

3) Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.

4) В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.

<< | >>
Источник: Денис Александрович Шевчук . «Банковский аудит»: Феникс; М.:;. 2007

Еще по теме 17. Аудит формирования и использования фондов банка.:

  1. 7.3. Прибыль банка: формирование и использование. Показатели рентабельной деятельности банка
  2. 6.5. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  3. Порядок формирования и использования денежных фондов
  4. Инвестиционная политика банка. Портфель ценных бумаг банка, способы его формирования
  5. 15. Внутренний аудит деятельности банка
  6. 33. Аудит кредитных операций банка
  7. 16. Аудит уставного капитала банка.
  8. 44. Аудит дилерской деятельности банка.
  9. 22. Аудит кассовых операций банка.
  10. 43. Аудит брокерской деятельности банка.
  11. 56. Аудит валютных операций коммерческого банка
  12. 3.3 Аудит инвестиционных фондов
  13. 7.5. Изучение и использование результатов внутреннего аудита
  14. 50. Аудит использования прибыли кредитной организации.
  15. 9.11. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли
  16. 1.4. Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Обяза- тельный аудит
  17. Глава 23. Проверка финансовых результатов и использования прибыли при проведении аудита
  18. Этапы и методы процесса аудита эффективности использования трудовых ресурсов
  19. Глава 11. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала при проведении аудита
  20. Анисимова И.. Аудит эффективности использования трудовых ресурсов // Кадровик. Кадровый менеджмент. - N 3., 2010