<<
>>

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

С 1 января 2003 г. вступила в действие гл. 23 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Ранее упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства регла- ментнровалась Законом от 29 декабря 1995 г.

«Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Упрощенная система налогообложения распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей. Она применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. При упрощенной системе налогообложения налогоплательщик вместо четырех налогов — налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц — для индивидуального предпринимателя в части доходов от осуществления предпринимательской деятельности), НДС, налог с продаж, налог на имущество предприятий (налог на имущество физических лиц — для индивидуальных предпринимателей) в части имущества, используемого для предпринимательской? деятельности, и ЕСН — уплачивает только один налог — единый1 налог по результатам хозяйственной деятельности. Наряду с единым налогом по результатам хозяйственной деятельности уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Субъекты упрощенной системы налогообложения не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Они также обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд условий и ограничений в связи с правом применения упрощенной системы. Так, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе, доход от реализации не превысил 11 млн руб.

(без учета НДС и налога с продаж). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% (данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн руб.

Кроме того, не вправе применять упрощенную систему налогообложения банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых), нотариусы, занимающиеся частной практикой, участники соглашений о разделе продукции, а также плательщики налога на игорный бизнес, единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо подать в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства для ПБОЮЛ) заявление, а организации также необходимо сообщить размер доходов за 9 месяцев текущего года. Заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на упрощенную систему. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. Субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания календарного года перейти на общую систему налогообложения.

Однако, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности, превысит 100 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. При утрате права на применение упрощенной системы налогообложения вновь перейти на упрощенную систему можно не ранее чем через 2 года после того, как было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения могут являться: доходы. При этом в доходах учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы от предпринимательской деятельности; доходы, уменьшенные на расходы. Перечень расходов, которые уменьшают доходы, установлен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень аналогичен расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль. Однако субъектам упрощенной системы налогообложения дано право включать в расходы также расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов, а также суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам).

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества. Расходами считаются затраты после их фактической оплаты. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала календарного года.

Налоговые ставки: 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и 15% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога равна 1% доходов. Минимальный налог уплачивается в том случае, если сумма налога, исчисленного по ставке 15% (от величины доходов уменьшенных на расходы), меньше суммы минимального налога.

Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применялась упрощенная система налогообложения. Перенос убытков на будущее осуществляется в порядке, аналогичном для общей системы налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам отчетных периодов налогоплательщик рассчитывает суммы авансовых платежей по налогу. Квартальные налоговые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. 

<< | >>
Источник: Г.К. Таль. АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ Учебное пособиеВ двух томах Том I. 2004

Еще по теме УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

  1. Глава 20 Упрощенная система налогообложения
  2. ГЛАВА 6 Упрощенная система налогообложения
  3. 5.2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  4. 6.1. Упрощенная система налогообложения
  5. Упрощенная система налогообложения
  6. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  7. Упрощенная система налогообложения
  8. Доходы при упрощенной системе налогообложения
  9. 15.2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  10. Упрощенная система налогообложения
- Антикризисное управление - Деловая коммуникация - Документоведение и делопроизводство - Инвестиционный менеджмент - Инновационный менеджмент - Информационный менеджмент - Исследование систем управления - История менеджмента - Корпоративное управление - Лидерство - Маркетинг в отраслях - Маркетинг, реклама, PR - Маркетинговые исследования - Менеджмент организаций - Менеджмент персонала - Менеджмент-консалтинг - Моделирование бизнес-процессов - Моделирование бизнес-процессов - Организационное поведение - Основы менеджмента - Поведение потребителей - Производственный менеджмент - Риск-менеджмент - Самосовершенствование - Сбалансированная система показателей - Сравнительный менеджмент - Стратегический маркетинг - Стратегическое управление - Тайм-менеджмент - Теория организации - Теория управления - Управление качеством - Управление конкурентоспособностью - Управление продажами - Управление проектами - Управленческие решения - Финансовый менеджмент - ЭКОНОМИКА ДЛЯ МЕНЕДЖЕРОВ -