<<
>>

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности


Дебиторская задолженность — это кредитование покупателей продукции от момента отгрузки готовой продукции до перечисления на расчетный счет в банке оплаты за нее. Анализ дебиторской задолженности включает установление ее законности и сроков возникновения.

Выявляется нормальная и неоправданная задолженность. Дебиторская задолженность покупателей, срок оплаты которой еще не

наступил, является нормальной задолженностью, К неоправданной задолженности относится задолженность по неоплаченным в срок платежным документам*
В развитых странах превышение Дебиторской задолженности над кредиторской расценивается как свидетельство наращивания оборота и не является тревожным сигналом. Однако в России это считается опасным — ослабляет финансовую устойчивость предприятия*
Для улучшения финансового положения организации необходимо: следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования; контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; по возможности ориентироваться на увеличение числа заказчиков (клиентов, покупателей) для уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком*
На финансовую устойчивость предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение, форма*
Анализ дебиторской задолженности начинается с определения ее объема за год на основе данных баланса предприятия. Дебиторская задолженность по срокам ее погашения делится на долгосрочную (срок погашения более 12 месяцев) и краткосрочную (до 12 месяцев)* В каждой из этих групп выделяется просроченная задолженность*
Проводя оценку просроченной задолженности, следует выделить ту, которая может быть причислена к неистребованной {безнадежной) и в дальнейшем должна быть исключена из анализа*
Истребованная, но не полученная дебиторская задолженность делится на ту, по которой исковой срок давности истек (общий срок исковой давности три года, если договором не предусмотрены иные сроки), и нереальную для взыскания (предприятие- должник ликвидировано)*
Истребованная дебиторская задолженность списывается на финансовые результаты деятельности организации по истечении срока исковой давности* Такие суммы включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.
Оборачиваемость дебиторской задолженности анализируется с помощью показателей: доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов; доля сомнительной задолженности (просроченной более трех месяцев) в составе дебиторской задолженности характеризует ее ликвидность; оборачиваемость дебиторской задолженности как отношение выручки от реализации за вычетом НДС и акцизов к среднеарифметической величине дебиторской задолженности в рассматриваемый период.
Кредиторская задолженность — обязательства по выплате денег, оказанию услуг или передаче денег.
Выявляется нормальная и неоправданная кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность поставщикам, срок оплаты которой еще не наступил, является нормальной кредиторской задолженностью. К неоправданной кредиторской задолженности относится задолженность поставщикам по неоплаченным в срок платежным документам.
К долгосрочной кредиторской задолженности относятся банковские ссуды, а также обязательства, срок оплаты по которым превышает один год.
К краткосрочной кредиторской задолженности относятся обязательства по товарам и услугам приобретенным, но не оплаченным; невыплаченным налогам, полученные авансы, векселя к оплате, краткосрочные ссуды банка и любые другие начисления и расходы.
Состояние расчетов предприятия с бюджетами разного уровня и внебюджетными фондами (платежная дисциплина) характеризуется коэффициентами исполнения текущих обязательств: перед федеральным бюджетом, бюджетом субъекта РФ, местным бюджетом, а также перед государственными внебюджетными фондами и Пенсионным фондом РФ. Все эти коэффициенты вычисляются как отношение уплаченных налогов к начисленным за отчетный период.
Информационной базой для анализа кредиторской задолженности являются раздел II пассива баланса и данные учетных регистров.
Для анализа кредиторской задолженности также используются: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который определяется как отношение суммы себестоимости реализованной продукции и изменения величины товарноматериальных запасов за отчетный период к средней сумме кредиторской задолженности;
» период погашения кредиторской задолженности (характеризует скорость погашения долгов предприятия), этот коэффициент преобразует предыдущий показатель в число дней и определяется как отношение числа дней в анализируемом периоде к обороту кредиторской задолженности; коэффициент покрытия платежей по кредитам отражает соотношение прибыли предприятия и платежей по кредитам* В числителе может быть только прибыль (балансовая прибыль) или доход до выплаты налогов, в знаменателе — процентные платежи по кредитам и ссудам или выплаты по кредитам.
Заемные средства анализируются по срочности их погашения и способа обеспечения их погашения, В процессе банкротства очередность погашения определяется судом*
Анализ динамики неоправданной кредиторской задолженности может показать правомерность предъявления претензий к неплатежеспособному предприятию как к банкроту. В этом случае можно выделить обеспеченные и не обеспеченные имуществом предприятия долги (в зависимости от их очередности погашения, определяемой судом)* 
<< | >>
Источник: Захаров Владимир Яковлевич. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления (060000). 2006

Еще по теме Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

  1. 2.9. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  2. Анализ расчетов и платежей, характеризующих состояние дебиторской и кредиторской задолженностей
  3. 9.2. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженностей
  4. Учет кредиторской и дебиторской задолженности
  5. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
  6. 42.4. РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  7. § 1. Отражение результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей
  8. 4.3. Дебиторская и кредиторская задолженности, по которым истек срок исковой давности
  9. 7.6. ОЦЕНКА И СРАВНЕНИЕ ПРОСРОЧЕННЫХ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА ОСНОВЕ СОПОСТАВЛЕНИЯ ИХ ТЕКУЩЕЙ СТОИМОСТИ
  10. ОЦЕНКА И СРАВНЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА ОСНОВЕ СОПОСТАВЛЕНИЯ ИХ ДИСКОНТИРОВАННОЙ ТЕКУЩЕЙ СТОИМОСТИ
  11. 11.12.2. Анализ кредиторской задолженности
  12. Анализ дебиторской задолженности
  13. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  14. 13.5. Анализ состояния дебиторской задолженности
  15. 5.3.2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
  16. 11.1.2. Кредиторская задолженность
  17. 11.6. ОЦЕНКА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  18. Реструктуризация кредиторской задолженности.
  19. УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПОСТАВЩИКАМ
  20. § 8.2. РАСЧЕТ САЛЬДО КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
- Антикризисное управление - Деловая коммуникация - Документоведение и делопроизводство - Инвестиционный менеджмент - Инновационный менеджмент - Информационный менеджмент - Исследование систем управления - История менеджмента - Корпоративное управление - Лидерство - Маркетинг в отраслях - Маркетинг, реклама, PR - Маркетинговые исследования - Менеджмент организаций - Менеджмент персонала - Менеджмент-консалтинг - Моделирование бизнес-процессов - Моделирование бизнес-процессов - Организационное поведение - Основы менеджмента - Поведение потребителей - Производственный менеджмент - Риск-менеджмент - Самосовершенствование - Сбалансированная система показателей - Сравнительный менеджмент - Стратегический маркетинг - Стратегическое управление - Тайм-менеджмент - Теория организации - Теория управления - Управление качеством - Управление конкурентоспособностью - Управление продажами - Управление проектами - Управленческие решения - Финансовый менеджмент - ЭКОНОМИКА ДЛЯ МЕНЕДЖЕРОВ -