<<
>>

25.5. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.
Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

• справку о постановке на учет в налоговом органе;

• заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;

• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;

316

• копии документов о регистрации, заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;

• карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;

• справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 «Валютные счета».

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета (табл. 25.3).

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Согласно Инструкции ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (утвержденной приказом ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № 02-104 А) (с изменениями и дополнениями), транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет:

• иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;

317

• инкассированная валютная выручка организаций, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ;

• наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Операции по кредиту счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», осуществляются в следующих случаях:

1. При возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили.

2. При перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями предприятиям, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения.

3.

Для оплаты следующих расходов:

• в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

• в пользу организаций-резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

• по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

• перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам.

4. При продаже части валютной выручки.

5. При осуществлении посредническими организациями по поручению организаций-поставщиков экспортной продукции продажи части валютной выручки, причитающейся организациям — поставщикам.

6. При переводе оставшейся части валютной выручки на ее текущий счет и т.д.

Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации в соответствии с валютным законодательством.

На дебете счета 52, субсчет «Текущие валютные счета», отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчета «Транзитные валютные счета», а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

318

Списание средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям:

• переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте;

• продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);

• перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Центрального банка России.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Таблица 25.3

Основные проводки по счету 52 «Валютный счет» Содержание операции Дебет Кредит Документ Поступление выручки за отгруженную продукцию и экспортированные услуги 52 62 Выписка банка Поступление задолженности от иностранных дебиторов 52 76 Выписка банка Получение кредитов банков в иностранной валюте 52 66 или 67 Выписка банка, кредитный договор Поступление вкладов в уставный капитал 52 75 Выписка банка, учредительные документы Сумма положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса 52 91.1 Расчет Погашение задолженности перед поставщиками за импортированные товары и услуги 60 52 Выписка банка, заявка на перевод Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке 57 52 Выписка банка, заявление на продажу валюты Получена наличная валюта для выдачи работникам, направленным в командировку за границу 50 52 Выписка банка Списание суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса 91.2 52 Бухгалтерский расчет Списана комиссия за расчетно-кассовое обслуживание 91.2 52 Выписка банка 319

<< | >>
Источник: Г. К. Таль. АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ . 2004

Еще по теме 25.5. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ:

  1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  2. 8.3. Конвертируемость по счету текущих операций и валютный курс
  3. 7.2. Правила учета операций с валютным аккредитивом
  4. 8.2. Правила учета операций с валютным аккредитивом
  5. Глава 25 ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
  6. 8.1. Учет операций по расчетному счету
  7. Особенности учета операций при конкурсном производстве
  8. 6.5. Особенности ведения раздельного учета при осуществлении операций с векселями
  9. Особенности учета операций, связанных с заключением мирового соглашения
  10. Особенности учета операций при досудебной санации должника
- Антикризисное управление - Деловая коммуникация - Документоведение и делопроизводство - Инвестиционный менеджмент - Инновационный менеджмент - Информационный менеджмент - Исследование систем управления - История менеджмента - Корпоративное управление - Лидерство - Маркетинг в отраслях - Маркетинг, реклама, PR - Маркетинговые исследования - Менеджмент организаций - Менеджмент персонала - Менеджмент-консалтинг - Моделирование бизнес-процессов - Моделирование бизнес-процессов - Организационное поведение - Основы менеджмента - Поведение потребителей - Производственный менеджмент - Риск-менеджмент - Самосовершенствование - Сбалансированная система показателей - Сравнительный менеджмент - Стратегический маркетинг - Стратегическое управление - Тайм-менеджмент - Теория организации - Теория управления - Управление качеством - Управление конкурентоспособностью - Управление продажами - Управление проектами - Управленческие решения - Финансовый менеджмент - ЭКОНОМИКА ДЛЯ МЕНЕДЖЕРОВ -