<<
>>

20.1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. БЕЗНАЛИЧНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И ДРУГИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием.

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы, пенсий, пособий в течение трех дней, включая день получения денег.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить. В кассе предприятия могут храниться ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Ценные бумаги — путевки, проездные билеты, марки — учитываются на счете 50 «Касса», бланки строгой отчетности — трудовые книжки и вкладные листы к ним — учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Каждое предприятие имеет Кассовую книгу. Записи в ней ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. Подчистки и исправления запрещаются. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день и вывести остаток денег в кассе.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета означает на

215

личие денег в кассе, оборот по дебету — суммы, поступившие наличными, оборот по кредиту — выданные суммы. При проверке кассы следует руководствоваться:

• Инструкцией № 40 Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. «О порядке ведения кассовых операций в РФ»;

• Указанием Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного расчета наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»;

• Письмом Центрального банка РФ от 23 мая 1994 г. «О внесении изменений в положение о безналичных расчетах в РФ»;

• Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г., № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

Письмом Центрального банка РФ № 1050-У от 14 ноября 2001 г. определен лимит наличных расчетов между юридическими лицами, он равен 60 тыс. руб. по одной сделке, свыше этой суммы расчеты осуществляются в безналичном порядке.

Инструкцией № 40 предусмотрены систематические проверки банками соблюдения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. В соответствии с новым Кодексом об административных правонарушениях (КоАП, ст. 15.1) за расчеты наличными деньгами сверх установленного лимита, неоприходование в кассу денежной наличности, накопление в кассе наличных денег сверх лимитов установлена ответственность для должностных лиц в виде штрафа от 40 до 50 МРОТ, а для юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.

Проверка кассы и кассовых операций проходит по трем направлениям:

• инвентаризация наличных денежных средств;

• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

• проверка правильности списания денег на расход.

При инвентаризации кассы необходимо выяснить:

• имеется ли обязательство кассира о материальной ответственности;

• не находится ли в кассе денежная наличность, значительно превышающая лимиты.

При проверке необходимо сопоставить выписки банка с корешками чеков и сверить записи с бухгалтерией. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим их перечислением в доход предприятия по следующей счетной формуле:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

216

Кредит счетов

Отражение на счетах операций по счету Дебет Счет 50 «Касса»

Таблица 20.1 50 «Касса»

Кредит

Дебет счетов

счет 51

субсчет 90, 91

счет 91

счет 71

счет 73

счет 76

С1 - остаток денежных средств на начало месяца Поступление наличных денег с расчетного счета Оплата наличными за реализованную продукцию, материальные ценности, оказанные услуги Сумма излишков, выявленных при инвентаризации кассы Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами

Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям, взнос наличными за товары, проданные в кредит

Погашение дебиторской задолженности

счет 66, 67 Получено в заем

Выдано наличными счет 70

зарплаты, пособий, премий Сдан сверхлимитный остаток счет 51 денежных средств

Выдано в подотчет на хознужды и

командировочные расходы

Выдано наличными по исполнительным листам и депонированная зарплата

Сумма недостач, выявленных при инвентаризации кассы Погашены долги Выдано материальной помощи

счет 71

счет 76

счет 94

счет 66,67 счет 91

Сі - остаток денежных средств на конец месяца

В случае выявления недостач их сумма подлежит взысканию с материально ответственного лица и оформляется записью:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса»;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Денежные расчеты осуществляются предприятием в виде наличных или безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений на расчетные, текущие и валютные счета в банках, в систему корреспондентских счетов между различными банками, путем клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

217

Безналичные расчеты осуществляются главным образом через банковские, расчетные и кредитные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сократить потребность в наличных денежных средствах, обеспечить их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям.

К товарным операциям относят куплю-продажу сырья и материалов, готовой продукции и т.д. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и др. Такие операции учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты подразделяют на иногородние и одногород-ние (местные). Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними — расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

В соответствии со ст. 862 Гражданского кодекса Российской Федерации и «Положением Центрального банка Российской Федерации "О безналичных расчетах в Российской Федерации"» от 3 октября 2002 г. № 2-П существуют следующие виды безналичных расчетов:

• Расчеты платежными поручениями.

• Расчеты по аккредитиву.

• Расчеты чеками.

• Расчеты по инкассо.

• Расчеты платежными требованиями.

• Расчеты инкассовыми поручениями.

Формы безналичных расчетов избираются предприятиями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых предприятиями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

<< | >>
Источник: Г. К. Таль. АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ . 2004

Еще по теме 20.1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. БЕЗНАЛИЧНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И ДРУГИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ:

  1. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке
  2. 10.2. Учет расчетов по расчетному и другим счетам в банках
  3. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
  4. 8.1. Учет операций по расчетному счету
  5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ
  6. 10.4. Учет денежных документов и переводов в пути
  7. Учет операций, проводимых по счетам межфилиальных расчетов
  8. Вопрос: Учет и оформление операций по безналичным расчетам.
  9. Бухгалтерский учет операций с безналичными денежными средствами
  10. Глава 8 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
  11. Тема 10. Учет денежных и других расчетных операций
  12. 10. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ В БАНКАХ
  13. 8.2. Учет кассовых операций
  14. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
  15. Внутрибанковские правила построения расчетной системы кредитной организации и бухгалтерский учет расчетных операций
  16. 2.7. Учет кассовых операций
  17. 10.1. Учет кассовых операций
  18. 68. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
  19. 25.4. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
- Антикризисное управление - Деловая коммуникация - Документоведение и делопроизводство - Инвестиционный менеджмент - Инновационный менеджмент - Информационный менеджмент - Исследование систем управления - История менеджмента - Корпоративное управление - Лидерство - Маркетинг в отраслях - Маркетинг, реклама, PR - Маркетинговые исследования - Менеджмент организаций - Менеджмент персонала - Менеджмент-консалтинг - Моделирование бизнес-процессов - Моделирование бизнес-процессов - Организационное поведение - Основы менеджмента - Поведение потребителей - Производственный менеджмент - Риск-менеджмент - Самосовершенствование - Сбалансированная система показателей - Сравнительный менеджмент - Стратегический маркетинг - Стратегическое управление - Тайм-менеджмент - Теория организации - Теория управления - Управление качеством - Управление конкурентоспособностью - Управление продажами - Управление проектами - Управленческие решения - Финансовый менеджмент - ЭКОНОМИКА ДЛЯ МЕНЕДЖЕРОВ -