Финансовое управление и последующий мониторинг на основе бюджетирования деятельности предприятия
Бюджетирование является важным фактором повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как позволяет оптимизировать систему использования его различных ресурсов.
Система планирования на отечественных предприятиях имеет в настоящее время ряд недостатков:
s процесс планирования начинается от производства, а не от сбыта продукции;
s плановые данные отличаются от фактических, поскольку: накладные расходы рассчитываются в процентах от трудоемкости, что делает их переменной величиной; учет прямых затрат на сырье и материалы основан на завышенной нормативной базе; прогнозы изменения цен на факторы (оборудование, сырье, материалы и т. д.), как правило, отсутствуют;
s в планировании преобладает затратный механизм;
s калькуляция себестоимости выполняется на единицу выпуска продукции, а не на единицу проданной продукции;
s отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные (поэтому анализ безубыточности невозможен); />32
s экономическое планирование, как правило, не доводится до планирования финансового (поэтому невозможно достоверно определить потребность предприятия в финансовых ресурсах).
Устранение перечисленных недостатков во многом может быть обеспечено с помощью разработки и внедрения на предприятии системы бюджетирования (рис. 7).
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
| г | ||||
Планирование | Учет | Контроль | |||
U 1 | і |
| г- -J |
Текущих
расходов
Реальных
инвестиций
Финансовых
инвестиций
Движения
денежных
средств
Система стратегических целей предприятия
4—— Максимизация | Максимизация | Минимизация | Максимизация | |||
рыночной | прибыли | издержек | финансовой | |||
стоимости | предприятия | предприятия | устойчивости | |||
предприятия |
|
| предприятия |
Рис.
7. Схема бюджетирования деятельности предприятияРазработка технологии бюджетного управления на предприятии выполняется в нижеприведенной последовательности. Анализируются организационная структура управления предприятием и функции его подразделений. Определяются центры затрат и центры финансового учета на предприятии. Анализируется (разрабатывается) учетная политика на предприятии, включающая: технологию бухгалтерских проводок; формы внутренней отчетности для отражения затрат и результатов деятельности подразделений предприятия; процедуры консолидации или разнесения общих финансовых результатов и затрат по структурным подразделениям предприятия. Разрабатывается система операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов.
На рис. 8 приведена структура основного бюджета предприятия, включающая систему операционных бюджетов, бюджетов инвестиций и финансовых бюджетов.
33
На рис. 9 приведена технология формирования бюджетов предприятия, а на рис. 10 - блок-схема финансового мониторинга, содержащая блок бюджетирования.
Основной бюджет
Операционные бюджеты:
Бюджеты инвестиций:
Финансовые бюджеты:
X
X
Реальных
(производственных)
Финансовых
(портфельных)
Движения денежных средств
Доходов и расходов Прогнозный баланс
Продаж
Производства
Производственных запасов
Прямых затрат на оплату труда
Общепроизводственных накладных расходов
Коммерческих расходов
Управленческих расходов
Рис. 8. Структура основного бюджета предприятия
Бюджет продаж
У.
Бюджет | |
производства |
Бюджет производственных запасов
Бюджет прямых затрат на материалы | Бюджет прямых затрат на оплату труда | ||
| 1 > (%) lt; |
Бюджет общепроизводственных расходов
Прогноз производственной себестоимости продукции
Прогноз
себестоимости
реализованной
продукции
Бюджет
коммерческих
расходов
Бюджет
управленческих
расходов
Прогноз прибы | Бюджет доходов | |
лей и убытков | и расходов | |
* | ||
Прогнозный | Бюджет движения | |
балансовый | денежных средств | |
отчет(баланс) |
Инвестиционный
бюджет
Рис.
9. Технология формирования бюджетов предприятия34
Финансовое планирование
Определение целей финансирования Расчет потребности в финансовых ресурсах Выбор типов и источников финансирования Определение сроков финансирования
і ~
Бюджетирование
Подготовка операционных бюджетов Подготовка финансовых бюджетов
ї
Управление финансовыми ресурсами предприятия | ||||
Капиталом | Рисками финансовыми | |||
основным | оборотным | собственным | заемным |
t
Расчет абсолютных финансовых и экономических показателей
Выручки, издержек и прибыли
Текущих активов и пассивов
Постоянного (перманентного) капитала чистого оборотного капитала
і
Расчет относительных финансовых и экономических показателей
Платежеспособности и ликвидности
Финансовой устойчивости
Рентабельности
Деловой активности
Сравнение фактических значений показателей с нормативными
і
Расчет и факторный анализ величин отклонений
Рис. 10. Блок-схема финансового мониторинга
В состав операционных расходов входят бюджеты продаж, производства, производственных запасов, прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных накладных расходов, коммерческих и управленческих расходов. Бюджеты инвестиций включают бюджеты реальных (производственных) и финансовых (портфельных) инвестиций. Система финансовых бюджетов объединяет бюджеты движения денежных средств, доходов и расходов, а также прогнозный баланс.
Еще по теме Финансовое управление и последующий мониторинг на основе бюджетирования деятельности предприятия:
- ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ МОНИТОРИНГА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
- Сбор, обработка и распределение информации о финансовой деятельности предприятий в системе мониторинга
- Глава 17. ОБЩИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РИСКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ РИСКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
- Глава 19. ОБЩИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ В УСЛОВИЯХ ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ КРИЗИСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
- Глава 1. Теоретические основы управления инвестиционной деятельностью предприятий
- 1.2. Основные положения финансового менеджмента в управлении финансово-хозяйственной деятельностью предприятия
- Фундаментальный анализ предприятия на основе финансово-хозяйственной деятельности
- Управление результатами деятельности предприятия на основе использования категории маржинального дохода
- ТЕМА 8 Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии
- 8. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии
- КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ. Курсовая работа / по дисциплине: Бухгалтерский управленческий учет тема: Бюджетирование деятельности предприятия, 2008
- 3.6. Бюджетирование как форма управления предприятием. Порядок проверки исполнения бюджетов
- 2.2. Анализ способов управления задолженностью и повышение эффективности финансово-экономической деятельности предприятия
- Раздел III ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ И ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В АНТИКРИЗИСНОМ УПРАВЛЕНИИ
- Основы бюджетирования
- оценки и последующем их суммировании в сводный показатель. Основы типологизации регионов