<<
>>

Воздействие структурных сдвигов на прибыль

Структура продаж — это то количество ассортиментных позиций товаров или услуг, которое состав пяет полный объем продаж. Причем, даже если структура меняется, запланированный объем продаж все еще может быть достигнут.

Однако на операционную прибыль оказывает влияние то, как изменилось количество проданной продукции с большей маржинальной прибы лью. лОНЦкг 1ЦИЙ в ДкйСТВИИ

Влияние струкг/ры затрат на управление альтернативой «риск—результат»

Для положения компании может быть рискованно включать в структуру затрат слишком много постоянных затрат. Это потому, что постоянные затраты в отличие от переменных не могут автоматически уменьшаться с изменениями объема продаж. Компании со слишком большой величиной постоянных затрат могут потерять значительную сумму денег в худшее для них время. Me неджеры компании Emery Air Freight хорошо это понимают. Они предпочитают noicyi 1ать свободные места на существующих воздушных направлениях тогда когда им это нужио (структуре переменных затрат), а не приобретать свой сооственный самолет (затрат ы на который стали бы постоянными затратами). В результате Emery Air Freigm избегает столкновения с проблемой больших затрат при низких оборотах бизнеса. Когда в 90-х гг XX в уменьшились объемы продаж, то, чтобы избежать потерь, многим ведущим компаниям — включая IBM AT&T и General Motors — пришлось уменьшить их постоянные затоа ты путем закрытия зазодов и сокращения рабочей силы.

Как вы можете видеть на примере Emery Air Freight, решение менеджеров повлияло на соотношение постоянных и переменных затрат в структуре затрат компании. При принятии решений менеджеры, чтобы оценить альтер- ьатизу «риск—результат» при различных структурах затрат, основывались на предварительных расчетах воздействия объемов продаж на чистую прибыль.

Понимание различий между постоянными и переменными затратами и их причастность к альтернативе «риск—результат» может помочь при решении маркетинговых задач.

Рассмотрим пример с немецкой компанией Mueiler- Lehmkuhl, которая продает застежки и кнопки для джинсой и другой одежды. Mueller-Lehmkuhi также выпускает и продает оборудование, с помощью которого кнопки прикрепляются к одежде. До тех пор пока их японские конкуренты не изменили свою стратегию, у компании Mueller-Lehmkuhi были невысокие затраты на это оборудование и они покрывались (включая затраты на изготовление оборудования) благодаря высоким ценам на луковицы. С точки зрения потребителя эта стратегия превращает постоянные затраты на оборудования в переменные затраты на пуговицы, снижая риск Если уменьшается объем производства то потребители не обременены постоянными затратами на оборудование Конечно, если выпуск растет, покупатели вынуждены платить больше чем если бы они покупали оборудование v платила более низкую цену за пуовицы. Компания Xerox придерживается той же стратегии, продавая копировальные аппараты с более низкой прибылью и одновременно с этим поддерживая и предлагая (например, бумагу и копировальные чернила) контракты, приносящие более высокую прибыль. Также Gillette продает бритву с низкой для себя прибылью а лезвии к ней — с Оолее высокой. Компании по продаже сотовых телефонов предпочитают получать более высокую прибыль, работая в сети, чем занимаясь починкой телефонов.

Источник: Mueller-Lehmkuhi GmbH. Экономическая школа Гарварда Ns 9-Т 87-048 и сведения. сообщенные старшими; менеджерами различных компаний.

Предположим, сейчас Мэри составляет бюджет на следующую выставку-продажу. Она хочет продавать два вида программною обеспечения — «Оо АІЬ и «Зирег- \vord-. и ее бюджет таков: «Do-All» «Superword» Всего Количество проданного товара, единиц 60 40 100 Выручка, соответственно $200 и Я 00 за единицу, $ 12000 4000 416000 Переменные затраты, соответственно $120 и $70 на единицу, $ 7200 2800 10000 Маржинальная прибыль на единицу (11СМ), соответственно $»С и $30. $ 4800 1200 6000 Постоянные затраты, $ 4500 Операционная прибыль, $ 1500 Какова же точка безубыточности? В стличие от ситуации с единственным продуктом (или услугой), для фирмы, выпускающей несколько видов продукции, универсальной точки безубыточности не существует.

Она зависит от структуры продаж Единственная ситуация — это когда запланировав ая структура продаж (на кажлые три проданные единицы «Do-All* продается 2 ед. «Superword») не меняется при различных совокупных объемах продаж. Отсюда мы можем вычислить точку безубыточности следующим образом:

пусть 35 - количество единиц продукции «Do-AlU, чтобы достичь точки безубы точности;

затем 25 - количество единиц продукции «Superword», чтобы достичь точки безубыточности.

Подставляем в формулы:

выручка - переменные затраты - постоянные затраты - операционная прибшль; ($200(35) + $100(25)) - ($120(35) + $70(25)1" $4500 - 0;

$8005- $5005 -$4500 5-15.

Количество единиц продукции «Do- All» при котором достигается точка 6« зубы точности, - 35 - 2 х 15 - 45 ед

Количество единиц продукции «SuperworcU, при котором достигается точка безубыточности, - 25 - 2 х 15 - 30 ед.

Точка безубыточности равна 75 ед., когда структура продаж павна 45 ед. «Do- А11» и 30 ед. «Supcnvord* и сохраняется пропорция: 3 ед. «Du- All» нэ 2 ед. «Super- word ? В этом случае полная маржинальная прибыль в $4500 («Do-All*: $80 х х 45- $3600 + < Superword»: $30 х 30 - $900) равна постоянным затратам в сумме $4500

Другой способ рассчитать точку безубыточности — это подсчитать средневзвешенную маржинальную прибыль на единицу для двух продуктов, взятых вместе.

Средневзвешенная чаржинал! ная прибыль на единицу =

(«Do*A!l» UCM х количество проданных единиц «Do-All») + (*Su|KTwonl* UCM х колнчсство иродаиных единиц «Superword») количестно проданных единиц «Do-all» + количество проданных единиц «Superword»

($80 х 60) + ($30 х 40) $6000 ?

— $60.

60 + 40 100

Затем получаем-

точка безубыточности - постоянные затраты/средневзвешенная маржинальная прибыль на единицу - $4500/$60 - 75.

Так как отношение продаж «Do-Ail* к продажам «Superword» 60/40, или 3/2, то точка безубыточности равна 45 еа. (60% х 70) «Do Alt* и 30 ед. (40% х 70) «Superword-.

Мы также можем подсчитать выручку в точке безубыточности для ситуации с несколькими ьидами продукции, исполизуя процент среднеьзвешенной маржинальной прибыли.

Процент средневзвешенной маржинальной прибили - полная маржинальная прибыль/полная выручка - $6000/$ 16 000 - 0,375, или 37,5%;

полная выручка, необходимая чтобы достичь точки безубыточности - постоянные затраты/процент средневзвешенной маржинальной прибыли “ $4500/0,375 - -$12 000.

Выручка в сумме $16 тыс.

находится в пропорции 3/1 ($12 000/$4000), или 75%/25%. Следовательно, выручка в точке безубыточности ($i2 тыс.) должна быть распределена в пропорции 75%/25%. Это составит $9 тыс. (75% х $12 000) для «Do-All ? и $3000 (25% л $12 ООО1» для «Superword* при цене $200 для «Do-All* и $100 для «Superword*, что равно соответственно 45 ед. ($9000/5200) и 30 ед. ($3000/$100).

В результате расчета точки безубыточности при маржинальной прибыли в сумме $4500 получены следующие варианты структуры продаж: Количество единиц товарі «L)o-all» 54 48 42 36 30 24 18 12 6 0 «Superword» 6 22 38 54 70 86 102 118 134 150 Итого 60 70 80 90 100 110 120 130 140 150 Однако ни одна из этих структур продаж не описывает нашу точку безубыточности. Почему? Потому что не соответствует планируемой структуре пооіаж: Зед. «Do-Alb на 2 ед. «Superword*. Если структура продаж изменится и будет 3 ед. «Do-All* на 7 ед. «Superword*, то предшествующая таблица покажет, что точка безубыточности изменится до 100 ед. (30 ед. ч Do- All* и 70 ед. «Superword»). Количество товара в точке безубыточности увеличится, потому что структура продаж склонилась к продукту с более низкой маржинальной прибылью, «Super- wurdv, поэтому уменьшится средневзвешенная маржинальная прибыль на единицу. Итак, для любого предложенного совокупного количества товара при прочих равных условиях, если структура продаж изменяется в сторону увеличения доли товара с болег высоким уровнем маржинальной прибыли, операционная прибыль возрастет, Поэтому, если структура меняется в стооону »Оо-АП> (скажем, с 60 до 70%), с удельной маржиналоной прибылью в двз раза больше, чем у »Зирсг\Уог<Ь, маржинал!.ная прибыль Мэри увеличится.

<< | >>
Источник: Хорнгрен Ч., Фостер Дж.. Датар Ш.. Управленческий учет, 10-е изд. / Пео. с англ. — СПб.: Питер, 1008 с.. 2007

Еще по теме Воздействие структурных сдвигов на прибыль:

  1. 10.3. Обобщающие показатели структурных сдвигов
  2. Эффект структурных сдвигов
  3. 5.3.4. Эффект структурных сдвигов
  4. Частные показатели структурных сдвигов
  5. ИМПЕРАТИВ СТРУКТУРНЫХ СДВИГОВ
  6. Динамика и структурные сдвиги
  7. Структурные сдвиги, динамика и эффективность экономики
  8. Инновации и структурные сдвиги в экономике
  9. 8.2. Отраслевая структура мировой экономики, структурные сдвиги.
  10. 4. Структуризация национальной экономики. Показатели структурных сдвигов
  11. Общеэкономическая динамика, конъюнктурные циклы и структурные сдвиги
  12. СТРУКТУРНЫЕ СДВИГИ В МИРОВОЙ ЭКОНОМИКЕ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ
  13. 2.3.Научнотехнический прогресс (НТП) и структурные сдвиги в мировом воспроизводстве
  14. 14.2. Особенности переходной экономики и закономерности ее развития. Необходимость структурных сдвигов
  15. Тема 15 СТРУКТУРНЫЕ СДВИГИ И ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТВ СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ. ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ
  16. Коэффициент воздействия (Impact ratio) (средняя прибыль/ убыток: отношение выигрышных сделок к проигрышным)
  17. Сдвиги в характере соперничества
  18. Экономические сдвиги
  19. Радикальные сдвиги в структуре экономики
  20. Сдвиги в воспроизводственной структуре экономики