<<
>>

Альтернативные затраты, внешние поставки и ограниченные мощности

При анализе ситуации в табл. 11.5 допускается, что при принятии решения менеджерами компании El Cerrito по переходу па поставки от внешних организаций высвободившиеся производственные мощности будут простаиват ь.

Однако вполне возможно, что оборудование будет использовано другим путем. Решение не должно ограничиваться ьыбором «производить или покупать*, оно должно быть ориентировано на решение вопроса «как лучше использовать существующие мощности*.

Пример 3. Допустим, что компания El Cemto покупает HDS у внешнего поставщика, при этом использует высвободившиеся оборудование для производ- ст ва 5 тыс. ед. RS, комплектующего изделия, предназначенного на продажу. Джон Маркьюиз, бухгалтер компании El Cerrito, сделал следующие прогнозные расчеты выручки и затрат в случае, если будет производиться и продаваться продукт RS: Показатели Суммы, $ Дополнительная выручка 80000 Дополнительные затраты, в том числе: основные материалы 30000 основная заработная плата производственных рабочих 5000 переменные ОПР 15000 Затраты на наладку оборудования и вспомогательные операции 5000 Итого, дополнительные затраты 55000 Дополнительная операционная прибыль 25000 Компания Е1 Сетю может производить продукты НО? или ИЗ, но не те и другие вместе. Менеджеры могут выбрать один из альтернативных вариантов

производить продукт НОБ и не производить продукт ИБ;

покупать продукт 1Ш8 и не производить продукт ИЗ,

покупать продукт НРБ и производите продукт КБ.

В табл. 11.6, а рассматриваются будущие затраты и ьыручка для всех альтернативных вариантов. Будущие инкрементные затраты по приобретению продукта Н05 от стороннего поставщика превышают будущие инкрементные затраты по производству НОБ в компгнии ($160 тыс на покупку и $150 тыс. на производство). Но, если компания Е1 Сетю будет покупать компонент и займет освободившееся оборудование под производство ИЗ, го она получит дополнительную прибыль в гумме $25 тыс.

(дополнительная выручка $80 тыс. минус дополнитель-

Таблица 11.6

Подготовка информ_, 1ии для решения «производить ..ли покупать- ? компании

El Cbrrito с использованием альтернативных затрат Релевантны.

показатели Альтернативные варианты, S 1) производить HDS и иг производить RS 2) покупать HDS и ие производить RS 3) покупать HDS и производить RS а. Расчет без использоыаннг альтернативных затрат Общие инкрементные будущие затраты по производству/покупке НОБ (из табл. 11.5) 150000 16000и 160000 Ожидаемые превышения выручки от продажи продукті КБ над затратами на его произволлзо 0 0 -25000 Ито. о, релевантные затраты 150OUU 160000 135000 6. Подход к решению ситуации «производить или покупать» с использованием альтернативных затрат Обшие инкрементные будущие затраты по производству/покупке НОБ (из габл. 11 5) 150000 160000 160000 Альтернативные затраты упущенная прибыль в случае, если свободные мощности не используются на производство продукта 25000 25000 0 Итого, релевантные затраты с учетом альт ер нативных 175000 185000 160000 ные затраты $55 тыс.). Общие релевантные затраты при варианте «покупать НОБ» и «производить на продажу ИБ», составят $160 ООО - $25 ООО - $135 ООО.

Вложения в запасы

Рассмотрим еще один пример использования группы альтернативных затрат компанией Е1 СегпТо для решений по закупке комплектующего изделия ЬШБ Исходные данные следующие- Годовой объем потребности ЬШ5 на следующий год, щ. 10000 Покупная цена за единицу їв случае покупки 1 тыс. ед.), $ 16,0 Покупная цена в случае, если объем закупок равен или гревышьет 10 тыс. ед., $ 16 — 1 % дисконт 15,84 Затраты на один заказ по покупке ЬШ8, $ 100 Обсуждаемые альтернативные варианты;

а) закупать ЬШБ 10 партиями по 1 тыс. ед. в каждой в течение года;

б) закупить в начале года одну партию в размере 10 тыс. ед. Средние инвестиции в запасы:

а) (1 ООО ед X 516)/52;*

б) (10000 ед. х $15,84/52* 8000

79200 Годовой процент государЛ'венных облигаций 6% * В притере допускаемся, что закупленные комплектующие изделия НОБ будут использованы в процессе производства равномерно.

Средняя величина инвестиций в запасы в течение года будет рассчитываться как сумма вложений в момент покупки плю< вложения в запасы перед следующей покупкой (в нашем примере 50), деленная на 2. Как поступить руководите аям компании? Ниже представлены расчеты по альтернативным вариантам: Альтернатива А: купить 10 партий по 1 тыс. ед. в каждой в течение года, $ Альтернатива Б: купить 1 партию по 10 тыс. ед. в начале года, $ Отклонение, $ (1) (2) (2)-(1) Годовые затраты на заказ (10X5100; 1 X 5100) 1000 100 900 Годовые затраты на оплату поставщикам

(10000 ХЛ6; 10000 X 515,84) 160000 198400 1000 Сумма по процентам, которые могут быть получены от инвестиций в государственные ценные бумаги (альтернативные затраты)

(6% X 58000; 6% X $79200) 480 4752 -4272 Релевантные затраты 161480 163252 -1722 Альтернативными затратами в этом случае будет упущенная прибыль от вложения в запасы а не во что либо другое. Альтернативные затраты не отражаются в учетных регистрах. Почему? Потому что если альтернативный вариант отклонен, то будет отсутствовать факт свершения хозяйственной операции и соответственно будут отсутствовать и учетные записи по нему Результаты тоетъей колонки показывают, что по литика сокращения величины запасов и закупка материалов и комплектующих маленькими партиями (по 1 тыс. ед.) на протяжении года предпочтительнее чем покупка крупной партии в 10 тыс. ед. в начале гсда.

<< | >>
Источник: Хорнгрен Ч., Фостер Дж.. Датар Ш.. Управленческий учет, 10-е изд. / Пео. с англ. — СПб.: Питер, 1008 с.. 2007

Еще по теме Альтернативные затраты, внешние поставки и ограниченные мощности:

  1. 5.3. УБЫВАЮЩАЯ ОТДАЧА ОТ МАСШТАБА И ОГРАНИЧЕНИЯ МОЩНОСТИ
  2. 5.4.1. Альтернативные затраты, релевантность
  3. Альтернативные затраты
  4. ЧАСТЬ II: ПОКАЗАТЕЛИ МОЩНОСТИ И АНАЛИЗ ПОСТОЯННЫХ ЗАТРАТ
  5. Признание затрат по займам - альтернативный подход
  6. Альтернативные затраты, релевантность и учетные записи
  7. Американские авиалинии, Интеонел и альтернативные затраты
  8. Проблемы альтернативных и предельных затрат
  9. Планирование производственной программы в отсутствие ограничений по необходимой производственной мощности
  10. 10.1. Внешние ограничения
  11. 4.8. Определение срока поставки Рекомендации по установлению сроков поставки в контрактах
  12. 5.4. Альтернативные затраты, релевантность и принятие управленческих решений
  13. 15.3. Нетарифные ограничения во внешней торговле
  14. 9.3. ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЕМЫЕ ВНУТРЕННИМИ И ВНЕШНИМИ ПОТРЕБНОСТЯМИ И ОГРАНИЧЕНИЯМИ
  15. 2. Тарифные инструменты ограничения внешней торговли
  16. Дефицит мощности или угроза возникновения дефицита мощности.
  17. Выбор показателя мощности в качестве базы распределения в калькуляционной системе с полным распределением затрат