3.2. Обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки
Руководитель аудиторской проверки должен применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки.
Он анализирует профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу.Все поручения должны даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах.
Руководитель должен давать четкие указания аудиторам и ассистентам аудитора, которым поручается работа, о проведении ими соответствующих аудиторских процедур. Для лучшего понимания сотрудники могут получать от руководителя информацию о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур.
Важными средствами доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита являются план и программа аудита, смета затрат времени.
Помимо руководителя проверки контроль качества осуществляется сотрудниками, ответственными за проведение контроля. Во время проведения аудита такие сотрудники должны:
1) осуществлять контроль за ходом аудита, с тем, чтобы определить: •
обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий; •
понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению
аудита;
• выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита; 2)
получать информацию и рассматривать важные вопросы и области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и необходимость внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита; 3)
устранять расхождения в профессиональных суждениях работников.
Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, проверяется работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам:
а) была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита;
б) были ли выполненная работа и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены;
в) были ли все важные аспекты аудита урегулированы и от- ражены в аудиторских выводах;
г) были ли достигнуты цели аудиторских процедур;
д) соответствуют ли сделанные выводы результатам выпол- ненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение.
В ходе контроля проверяются следующие вопросы:
а) выполнение общего плана и программы аудита;
б) оценка неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;
в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выво- дов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;
г) предлагаемые поправки и аудиторское заключение о фи- нансовой отчетности.
Результаты проведенных процедур контроля подлежат доку- ментированию. 41
Еще по теме 3.2. Обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки:
- 2.2. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки
- Надлежащая проверка клиентов и учет
- Надлежащая проверка клиентов и ведение учета
- Требования к надлежащей проверке в сфере банковского обслуживания частных клиентов
- Лицензирование и надлежащая проверка в целях борьбы с отмыванием денег/финансированием терроризма
- Отчеты об аудиторских проверках
- Раздел 3. Проведение аудита конкретных объектов проверки
- Аудиторская проверка и ревизия
- Повышение эффективности и обеспечение прозрачности в ходе подготовки к приватизации
- 24.3. План и программа аудиторской проверки
- Порядок проведения аудиторской проверки
- Глава 5. Планирование аудиторской проверки
- 2.2. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
- 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОРПОРАЦИИ
- 3.3. Внешний контроль качества. Требования к контролю качества со стороны федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности
- МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
- 6.3. Методы аудиторской проверки
- Глава 4. Организация подготовки аудиторской проверки