6.7. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
КОД предприятия имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов учетной информации.
Использование технических средств приводит к изменению отдельных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, например: •
для проверки хозяйственных операций наряду с традиционными первичными учетными документами используются и первичные учетные документы на машинном носителе; •
постоянные нормативно-справочные показатели могут быть проверены по данным, хранящимся в памяти компьютера или па специальных носителях информации; •
вместо традиционных ручных форм счетоводства может применяться отличная форма учета, методы формирования выходной информации и обеспечения ее достоверности.
В случае незнания аудитором системы КОД, используемой у проверяемого предприятия, рекомендуется привлекать для совместной работы эксперта.
Главенствующее положение аудитора по отношению к эксперту состоит в том, что эксперт оценивает только систему обработки информации, в то время как аудитор — достоверность формируемой с помощью этой системы отчетности. Аудиторская организация не может ни передавать, ни разделять с кем-либо (в том числе с экспертом) свою ответственность за выражение мнения об отчетности проверяемого предприятия.Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочих документов все существенные вопросы организации обработки учет-
104
105
ных данных в системе КОД предприятия. В такой документации должны найти отражение следующие положения: •
организационная форма обработки данных; •
форма бухгалтерского учета; •
разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД; •
система КОД размещена на одном или на нескольких компьютерах; •
обработка учетных данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант; •
обеспечение архивирования и хранения данных; •
передача данных производится с использованием каналов связи, через внешние носители (например, дискеты) или через ввод данных с использованием клавиатуры; •
обеспечение КОД техническими средствами; •
программное обеспечение КОД (составляется краткая характеристика, в частности, кем разработано, когда внедрено программное обеспечение КОД, частота и метод его обновления
в соответствии с изменением действующего законодательства); •
технологическое обеспечение, в том числе схема, состоящая из отдельных блоков технологического процесса обработки дан ных; •
другие виды обеспечения КОД (дается краткое описание иных видов обеспечения).
Организация данных бухгалтерского учета в среде КОД оказывает влияние на профессиональный риск аудитора. Риск аудитора повышается в том случае, если:
• компьютеризованная среда децентрализована;
существует географическая разбросанность компьютерных установок; •
уровень знаний бухгалтерского персонала в области информационных технологий недостаточен; •
внутренний контроль за функционированием среды КОД от отсутствует; •
отсутствуют необходимые меры по ограничению несанкционированного доступа в систему КОД.
Риск аудитора снижается в случае, если:
• системы автоматизации являются лицензированными; •существует возможность углубить некоторые виды контроля благодаря программному обеспечению, специально разработанному для аудиторов;
•существует специальный контроль программного обеспечения; •
информационная политика предприятия квалифицированно определяется его руководством; •
все подразделения, филиалы и другие обособленные подразделения, дочерние общества работают в единой среде КОД, применяют единое программное обеспечение; •
информационная политика предприятия согласована с основными пользователями системы КОД; •
имеется долгосрочный план развития системы КОД.
В условиях КОД аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных и (или) ручных процедур.
Вопросы и задания для самопроверки 1.
Дайте определение аудиторской выборки. 2.
Что такое генеральная совокупность? 3.
Что означает термин «репрезентативная выборка»? 4.
Что такое аудиторские доказательства, их связь с аудиторскими процедурами? 5.
Перечислите методы сбора аудиторских доказательств. 6.
Приведите классификацию аудиторских процедур. 7.
Что относится к рабочей документации аудита? 8.
Назовите виды искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Еще по теме 6.7. Аудит в условиях компьютерной обработки данных:
- 24.2.2. ОСОБЕННОСТЬ КОМПЬЮТЕРНОЙ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ
- Обработка и использование данных по затратам
- Положение об обработке персональных данных работников
- ГЛАВА 11 Распределенные системы обработки данных
- 3| Третий этап: обработка данных
- 5| Способы обработки данных
- 5.4. Аудит предприятий, применяющих компьютерные информационные системы
- ГЛАВА 5 Специфика бухгалтерского учета и аудита в компьютерной среде
- Интегрированные технологии в распределенных системах обработки данных
- 7.7. Принципы и средства обработки данных в налоговых органах
- 2.8.2. Принципы, ориентированные на процедуры обработки данных в системе бухгалтерского учета
- 10.4. АУДИТ — ГАРАНТИЯ ПРАВИЛЬНОСТИ (АДЕКВАТНОСТИ) ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ