<<
>>

6.7. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

При проведении аудита в системе КОД (компьютерной обработки данных) полностью сохраняются как цель аудита, так и основные элементы его методологии. Наличие среды КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета предприятия и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

КОД предприятия имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов учетной информации.

Использование технических средств приводит к изменению отдельных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, например: •

для проверки хозяйственных операций наряду с традиционными первичными учетными документами используются и первичные учетные документы на машинном носителе; •

постоянные нормативно-справочные показатели могут быть проверены по данным, хранящимся в памяти компьютера или па специальных носителях информации; •

вместо традиционных ручных форм счетоводства может применяться отличная форма учета, методы формирования выходной информации и обеспечения ее достоверности.

В случае незнания аудитором системы КОД, используемой у проверяемого предприятия, рекомендуется привлекать для совместной работы эксперта.

Главенствующее положение аудитора по отношению к эксперту состоит в том, что эксперт оценивает только систему обработки информации, в то время как аудитор — достоверность формируемой с помощью этой системы отчетности. Аудиторская организация не может ни передавать, ни разделять с кем-либо (в том числе с экспертом) свою ответственность за выражение мнения об отчетности проверяемого предприятия.

Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочих документов все существенные вопросы организации обработки учет-

104

105

ных данных в системе КОД предприятия. В такой документации должны найти отражение следующие положения: •

организационная форма обработки данных; •

форма бухгалтерского учета; •

разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД; •

система КОД размещена на одном или на нескольких компьютерах; •

обработка учетных данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант; •

обеспечение архивирования и хранения данных; •

передача данных производится с использованием каналов связи, через внешние носители (например, дискеты) или через ввод данных с использованием клавиатуры; •

обеспечение КОД техническими средствами; •

программное обеспечение КОД (составляется краткая характеристика, в частности, кем разработано, когда внедрено программное обеспечение КОД, частота и метод его обновления

в соответствии с изменением действующего законодательства); •

технологическое обеспечение, в том числе схема, состоящая из отдельных блоков технологического процесса обработки дан ных; •

другие виды обеспечения КОД (дается краткое описание иных видов обеспечения).

Организация данных бухгалтерского учета в среде КОД оказывает влияние на профессиональный риск аудитора. Риск аудитора повышается в том случае, если:

• компьютеризованная среда децентрализована;

существует географическая разбросанность компьютерных установок; •

уровень знаний бухгалтерского персонала в области информационных технологий недостаточен; •

внутренний контроль за функционированием среды КОД от отсутствует; •

отсутствуют необходимые меры по ограничению несанкционированного доступа в систему КОД.

Риск аудитора снижается в случае, если:

• системы автоматизации являются лицензированными; •существует возможность углубить некоторые виды контроля благодаря программному обеспечению, специально разработанному для аудиторов;

•существует специальный контроль программного обеспечения; •

информационная политика предприятия квалифицированно определяется его руководством; •

все подразделения, филиалы и другие обособленные подразделения, дочерние общества работают в единой среде КОД, применяют единое программное обеспечение; •

информационная политика предприятия согласована с основными пользователями системы КОД; •

имеется долгосрочный план развития системы КОД.

В условиях КОД аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных и (или) ручных процедур.

Вопросы и задания для самопроверки 1.

Дайте определение аудиторской выборки. 2.

Что такое генеральная совокупность? 3.

Что означает термин «репрезентативная выборка»? 4.

Что такое аудиторские доказательства, их связь с аудиторскими процедурами? 5.

Перечислите методы сбора аудиторских доказательств. 6.

Приведите классификацию аудиторских процедур. 7.

Что относится к рабочей документации аудита? 8.

Назовите виды искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара и др.. Аудит: учеб. для вузов / [В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.]; под ред. В. В. Скобара. — М.: Просвещение. - 479 с.. 2005

Еще по теме 6.7. Аудит в условиях компьютерной обработки данных:

  1. 24.2.2. ОСОБЕННОСТЬ КОМПЬЮТЕРНОЙ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ
  2. Обработка и использование данных по затратам
  3. Положение об обработке персональных данных работников
  4. ГЛАВА 11               Распределенные системы обработки данных
  5. 3| Третий этап: обработка данных
  6. 5| Способы обработки данных
  7. 5.4. Аудит предприятий, применяющих компьютерные информационные системы
  8. ГЛАВА 5 Специфика бухгалтерского учета и аудита в компьютерной среде
  9. Интегрированные технологии в распределенных системах обработки данных
  10. 7.7. Принципы и средства обработки данных в налоговых органах
  11. 2.8.2. Принципы, ориентированные на процедуры обработки данных в системе бухгалтерского учета
  12. 10.4. АУДИТ — ГАРАНТИЯ ПРАВИЛЬНОСТИ (АДЕКВАТНОСТИ) ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ