<<
>>

15.3. План и программа проверки

План и программа проверки финансовых вложений должны учитывать оценку аудиторского риска и связанный с ним уровень существенности, определенные на стадии планирования, в отношении счетов учета финансовых вложений.

В общем плане аудита следует описать предполагаемый объем и порядок проведения аудита финансовых вложений.

Этот план должен служить руководством при разработке программы аудита.

При разработке плана необходимо принимать во внимание:

1) наличие взаимосвязи деятельности аудируемого лица с операциями с финансовыми вложениями, в том числе: •

общие экономические факторы, влияющие на условия проведения операций с финансовыми вложениями; •

финансовое состояние предприятия; •

общий уровень компетентности руководства в отношении операций с финансовыми вложениями;

2) состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении финансовых вложений, в том числе: •

положения учетной политики и ее изменения в отношении финансовых вложений; •

влияние новых нормативных актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов операций с финансовыми вложениями; •

планы использования в ходе аудита проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу в отношении операций с финансовыми вложениями;

3) риск и существенность операций с финансовыми вложе- ниями, в том числе: •

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля; •

уровень существенности для целей аудита; •

оценку возможности наличия, в том числе на основе аудита прошлых лет, существенных искажений или мошеннических действий; •

определение сложных областей бухгалтерского учета финансовых вложений, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера;

4) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе: •

относительную важность раздела учета финансовых вложений для проведения аудита; •

влияние на аудит финансовых вложений наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей; •

существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и возможное влияние результатов его работы на процедуры внешнего аудита;

5) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе: •

привлечение экспертов по операциям с финансовыми вложениями; •

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их территориальную удаленность друг

от друга;

• оценку количества и квалификации специалистов, необходимых для работы по данным операциям;

6) прочие аспекты, в том числе: •

оценку возможности допущения того, что непрерывность деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом в связи с операциями с финансовыми вложениями; •

наличие обстоятельств, требующих особого внимания, например существование аффилированных лиц, участвовавших в операциях с финансовыми вложениями; •

опыт работы персонала аудиторской организации по операциям с фондовыми ценностями; •

форму и сроки подготовки и представления аудиторских отчетов по операциям с фондовыми ценностями в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

Примерная форма плана аудиторской проверки финансовых вложений приведена в таблице 22.

Таблица 22 Выдержка из общего плана аудиторской проверки

Наименование объекта проверки Период проведения Исполнитель Примечание Финансовые вложения Программа аудита должна документально подтверждать характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита по операциям с финансовыми вложениями.

Программа должна включать инструкции для аудиторов, проверяющих операции с финансовыми вложениями, она должна служить средством контроля за ходом аудита, проверки надлежащего выполнения работ.

Примерная форма программы аудиторской проверки финансовых вложений приведена в таблице 23.

№ п/п Объект проверки Период проверки Процедуры Исполнитель Рабочие документы Примечание 1.1. Инвентаризация 1.2. Документы инвентаризации 1.3. Выборочная инвентаризация 2. Права на финансовые вложения 2.1. Документы, подтверждающие права на финансовые вложения 2.2. Полнота отражения 2.3. Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета 2.4. Оформление первичных документов 2.5. Методология учета финансовых вложений в соответствии с принятой учетной политикой 2.6. Аналитический учет финансовых вложений, в том числе организация учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений 3. Оценка 3.1. Правильность определения покупной стоимости ценных бумаг 3.2. Корректировка стоимости финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость

№ п/п Объект проверки Период проверки Исполнитель ы Примечание 3.3. Проверка на устойчивое обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость 3.4. Отражение курсовых разниц по финансовым вложениям, стоимость которых выражена в иностранной валюте 4. Своевременность отражения операций с финансовыми вложениями План и программа должны быть утверждены и подписаны лицами, отвечающими за результаты проверки операций с финансовыми вложениями.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара и др.. Аудит: учеб. для вузов / [В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.]; под ред. В. В. Скобара. — М.: Просвещение. - 479 с.. 2005

Еще по теме 15.3. План и программа проверки:

  1. 22.3. План и программа проверки
  2. 21.3. План и программа проверки
  3. 23.2. План и программа проверки
  4. 14.3. План и программа проверки
  5. 20.3. План и программа проверки
  6. 19.3. План и программа проверки
  7. 13.3. План и программа проверки
  8. 12.3. План и программа проверки.
  9. 24.3. План и программа аудиторской проверки
  10. 17.3. План и программа проверки нематериальных активов 14.
  11. 16.3. План и программа проверки основных средств
  12. 18.3. План и программа проверки материально-производственных запасов
  13. 26.2. План и программа аудита
  14. 25.2. План и программа аудита
  15. План производства и реализации продукции (производственная программа)
  16. Методы разработки программы выездной налоговой проверки
  17. Алгоритмическая программа реализации отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки по аналогово-усредненной величине критериев отбора
  18. НОРВЕЖСКИЙ ПЛАН МОРСКОГО СТРАХОВАНИЯ 1996 ГОДА (ПЛАН СУДОВЛАДЕЛЬЦА)
  19. План объединения Европы, или создания Общего рынка (план Шумана)