<<
>>

12.1. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА РЕЗЕРВОВ РОСТА ЭФФЕКТИВНОСТИ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

В целях повышения эффективности бизнеса необходим детальный анализ использования всех ресурсов, которыми располагает компания, а также оценка достигнутого уровня отдачи капитала в целом и его составляющих.

В табл. 12.1 приведена система показателей ресурсов организации и их отдачи.

Ресурсный потенциал организации состоит из трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Трудовой потенциал формируют работники организации, для успешного функционирования которой необходимы достаточная обеспеченность трудовыми ресурсами, их рациональное использование, достаточный уровень производительности труда. Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются: изучение и оценка обеспеченности организации и ее структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям, профессиям; расчет и оценка показателей текучести кадров; выявление резервов трудовых ресурсов, более эффективного их использования. Дополнительное привлечение трудовых ресурсов предполагает получение отдачи, которую можно рассчитать в виде дополнительно реализованной (или выпущенной) продукции за год за счет создания дополнительных рабочих мест (расчет можно производить с использованием как стоимостных, так и количественных измерителей).

Технический потенциал отражает оснащенность производства средствами труда, использование современных технологий, научно-технических достижений. Уровень эффективности использования ресурсов, которыми располагает организация, необходимо оценивать по показателям их отдачи, в основу расчета которых полагается наращение выручки от продажи продукции, рост прибыли, повышение рентабельности. Рост этих показателей может

298

Таблица 12.1 Виды ресурсов организации Трудовые Количественные

(экстенсивные)

показатели • среднесписочная численность работников

• расходы на оплату труда

• отчисления на социальные нужды и т.д.

Качественные (интенсивные) показатели • производительность труда

• зарплатоотдача и т.д. Материальные Количественные

(экстенсивные)

показатели • материально-производственные запасы

* основные средства

? производственная площадь

• расходы на сырье, материалы и т.д.

Качественные (интенсивные) показатели • оборачиваемость материально-производственных запасов

• материалоотдача

• фондоотдача основных средств

• нагрузка по объему продукции на 1 м2 производственной площади и т.д. Финансовые Количественные

(экстенсивные)

показатели • собственный капитал

• долгосрочные инвестиции

• кредиты и займы

• кредиторская задолженность и т.д.

Качественные (интенсивные) показатели • оборачиваемость собственных средств

* оборачиваемость кредитов и займов и т.д. быть обеспечен за счет экстенсификации и интенсификации использования ресурсов.

Финансово-экономические показатели рассматриваются в анализе как результат воздействия других показателей — факторов.

Факторы —- это причины, воздействующие на изучаемый экономический показатель, которые в результате анализа получают количественную и качественную оценку своего воздействия на результативный показатель. Разделение финансово-экономических показателей деятельности организации на результативные и факторные достаточно условно, так как практически каждый результативный показатель может быть использован в качестве факторного, оказывающего влияние на другой показатель более высокого порядка, и наоборот.

Факторы в экономическом анализе могут классифицироваться по разным признакам. Они могут быть общими, т.е. влияющими на ряд показателей, или частными, специфическими для данного показателя.

В табл. 12.2 представлена классификация факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности организации, которые

299

Классификация ресурсов организации

Таблица 12.2

Классификация факторов и резервов №

п/п Классификационный признак Факторы, резервы 1 Отношение к организации (объекту исследования) Внутренние (субъективные), зависящие от качества менеджмента данной организации: производственные (производственные ресурсы, организационно-технический уровень производства) и непроизводственные (снабжение, сбыт, природоохранные мероприятия, социальные аспекты и т.п.).

Внешние (объективные), не зависящие от качества менеджмента данной организации: внешнеэкономические условия хозяйствования (система рыночных, финансовых отношений, налоговая среда, уровень платежеспособного спроса и т.п.), социальные условия, природные условия 2 По характеру воздействия на результативный показатель Экстенсивные (ресурсные) — сокращение потерь и непроизводительных затрат ресурсов

Интенсивные — повышение отдачи от использования имеющихся ресурсов за счет роста производительности труда, оборудования, материалоотдачи, фондоотдачи и т.п. 3 По стадиям воспроизводственного цикла Научно-исследовательские

Опытно-конструкторские

Технологические

Заготовительные (снабжение сырьем, комплектующими изделиями, энергией)

Производственные

Сбытовые 4 По результатив-* ным показателям Объемные (количественные, стоимостные)

Структурные (ассортиментные)

Затратные (общая себестоимость, отдельные виды расходов, затратоемкость и т.д.)

Финансовые (прибыльность, доходность, ликвидность, финансовая устойчивость) 5 По срокам выявления и реализации Текущие (реализация их возможна в настоящее время) Перспективные (реализация их возможна в будущем) 6 По способам выявления Явные (устранение потерь, перерасхода)

Скрытые (их выявление и реализация требуют глубокого

анализа) одновременно могут являться резервами повышения эффективности бизнеса.

Классификация резервов по другим признакам определяется конкретными условиями и задачами организации.

В процессе сводного расчета всех имеющихся резервов необходимо исключить возможность дублирования, так как реализация одного резерва может дать эффект сразу по нескольким показателям, связанным между собой. Например, резервы роста объема производства и по

300

вышения качества продукции одновременно являются резервами повышения прибыли и рентабельности.

Подводя итоги деятельности организации за отчетный период и намечая перспективы развития бизнеса, важно оценить в комплексе, насколько эффективным было использование всех ее ресурсов. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности представляет собой характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т.е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности организации на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения (плановых, нормативных, предшествующих значений показателей).

Одно из направлений комплексной оценки эффективности деятельности организации — расчет экстенсификации и интенсификации использования совокупных ресурсов. В табл. 12.3 представлена исходная информация, сформированная по данным отчетности ОАО «Норд», ДДЯ расчета комплексной оценки экстенсификации и интенсификации совокупного использования ресурсов за 2005 г.

Последовательность расчетов комплексной оценки экстенсификации и интенсификации использования ресурсного потенциала приведена ниже. ' ?

1. На основе исходной информации организации об отчетных и базисных показателях ресурсов и выручке от продаж рассчитываются коэффициенты отдачи (X) за отчетный и базисный периоды по каждому ресурсу (нечетные номера показателей табл. 12.3, за исключением 1-го) по следующей формуле:

^ресурса = Выручка от продаж (N) Ресурс(Л,ЧЧ, {/,...)

2. Рассчитываются темпы роста (/,.) и прироста (/.—1) (гр. 3, 4, табл. 12.3).

3. Рассчитывается комплексная оценка динамики качественных (интенсивных) показателей отдачи ресурсов (Kt) (итоговая строка графы 1, табл.

12.4) по формуле средней геометрической:

301

Таблица 12.3

Исходные данные для комплексной оценки использования производственно-финансовых ресурсов ОАО «Норд» №

п/п Показатель Условное обозначение Предыдущий год Отчетный год Темп роста, tP {ко-эффи-циент) Темп прироста, f,-1,

(%) А Б В 1 2 3 4 1 Выручка от продаж, тыс. руб. N 29 670 33 304 1,1225 12,25 2 Среднесписочная численность работников, человек Я 190 210 1,1053 10,53 3 Выручка от продаж в расчете на одного работника, тыс. руб. Xй 156,16 158,59 1,0156 1,56 4 Количество отработанных человекочасов Ч.Ч 376 751 420 000 1,1148 11,48 5 Выручка от продаж в расчете на 1 человекочас, руб. X44 78,752 79,295 1,0069 0,69 6 Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления, тыс. руб. и 6402 6735 1,0520 5,20 7 Коэффициент зарплатоотдачи хи 4,6345 4,9449 1,0670 6,70 8 Материальные расходы, тыс. руб. м 17520 18699 1,0673 6,73 9 Коэффициент материалоот дачи Xм 1,693 1,781 1,0520 5,20 10 Расходы на амортизацию, тыс. руб. Ам 165 179 1,0845 8,45 11 Коэффициент амортизациеот-дачи ХАм 179,82 186,06 1,0347 3,47 12 Среднегодовая балансовая величина материально-производственных запасов, тыс. руб. МПЗ 1531 1924 1,2567 25,67 13 Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов ^мпз 19,379 17,310 0,8932 -10,68 14 Среднегодовая балансовая величина готовой продукции, тыс. руб. гп 112 . 170,5 1,5223 52,23 15 Коэффициент оборачиваемости готовой продукции X™ 264,91 195,33 0,7373 -26,27 16 Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб. OA 2298 2984 1,2985 29,85 17 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Х0А 12,911 11,161 0,8645 -13,55 302

Окончание табл. 12.3 №

п/п Показатель Условное обозначение Предыдущий год Отчетный год Темп роста, tp (коэффициент) Темп прироста, Г,-1,

(%) 18 Среднегодовая балансовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. дз 390,5 573 1,4673 46,73 19 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 75,980 58,122 0,7650 -23,50 20 Среднегодовая балансовая величина совокупных активов, тыс.

руб. А 4776,5 6346 1,3286 32,86 21 Коэффициент отдачи совокупных активов ХА 6,2117 5,2480 0,8449 -15,51 22 Среднегодовая балансовая величина основных средств, тыс. руб. F 2104,5 2247,5 1,0679 6,7? 23 Коэффициент отдачи основных средств XF 14,098 14,818 1,0511 5,11 24 Среднегодовая остаточная величина активной части основных средств, тыс. руб. ^АК 492 500,5 1,0173 1,73 25 Коэффициент отдачи активной части основных средств Х^ 60,305 66,541 1,1034 10,34 26 Производственная площадь, пп 2200 2200 1,0000 0 27 Выручка от продаж в расчете на 1 м2 производственной площади, тыс.руб. X™ 13,486 15,138 1,1225 12,25 28 Среднегодовая балансовая величина заемного капитала, тыс. руб. ' зк 3228,5 2960 0,9168 -8,32 29 Коэффициент оборачиваемости заемного капитала X3" 9,190 11,251 1,2243 22,43 30 Среднегодовая балансовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб. КЗ 2012 1911 0,9498 -5,02 31 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности хкз 14,747 17,428 1,1818 18,18 32 Среднегодовая балансовая величина краткосрочных кредитов и займов, тыс. руб. ккз 1194 1031,5 0,8639 -13,61 33 Коэффициент оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов ^ккз 24,849 32,287 1,2993 29,93 303

где t. — темп роста коэффициента отдачи /-го ресурса; / = 1, 2, 3,п\п — количество качественных показателей динамики, включенных в расчет комплексной оценки.

4. Рассчитываются показатели экстенсификации (#ЭКСТ/) и интенсификации (А") наращения выручки от продаж по каждому /-му ресурсу (Кэкст) по формулам (/ = 1,2,л):

Темп прироста /-га ресурса (/. — 1)

А1..„ =

Темп прироста выручки от продаж — 1)

(построчно гр. 2, табл. 12.4) или в процентах:

g _ Темп прироста /-го ресурса — 1)

экст, Темп прироста выручки от продаж (tN—\) (построчно гр. 3, табл. 12.4);

= О - *экст,)' 100 (построчно гр. 4, табл. 12.4). 5. Рассчитываются комплексные показатели влияния экстенсификации (аэксТ/ j и интенсификации (Аинт j совокупного использования ресурсов на приращение выручки от продаж по формуле средней арифметической:

51 ^экст,

^эксг, ~ 1 ' -= (итог гр.

2, табл. 12.4) или в процентах:

п

51 ^экст,

^экст, - ~-= • ЮО (итог гр. 3, табл. 12.4);

п

^инт, " — = (итог гр. 4, табл. 12.4),

где /=1,2,п\п — количество показателей ресурсов (видов ресурсов), включенных в расчет комплексной оценки экстенсификации и интенсификации. По данным ОАО «Норд» рассчитаны комплексные показатели оценки экстенсификации и интенсификации совокупного использования ресурсов, а также комплексный показатель для оценки динамики совокупности качественных (интенсивных) факторов

304

Таблица 12.4

Расчет комплексных показателей экстенсификации и интенсификации совокупного использования ресурсов ОАО

«Норд» за 2005 г. Показатель Условное обозначение показателя 7ел#л роста качественного

показателя, коэффициент, (t) Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж, коэффи- Доля влияния на прирост выручки от продаж Относительная

экономия (перерасход) ресурса

количественного качественного

экстенсивности использования ресурсов,

%CW700> интенсивности использова-

. ния ресурсов, %{100~ -К_ 100)

А Б В 1 2 3 4 5 Среднесписочная численность работников Я X 1,0156 0,8596 85,96 14,04 -3 чел. Количество отработанных чело-векочасов ЧЧ X44 1,0069 0,9371 93,71 6,29 -2903 чел-ч Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления и Хи 1,0670 0,4245 42,45 51,55 -451,2 тыс. руб. Материальные расходы М Xм 1,0520 0,5494 54,94 45,06 -967,2 тыс. руб. Расходы на амортизацию,1 тыс. руб. Ам ХАм 1,0347 0,6898 69,98 31,02 -6,2 тыс. руб. Среднегодовая балансовая величина материально-производственных запасов. МПЗ хмпз 0,8932 2,0955 209,55 -109,55 205,5 тыс. руб. Среднегодовая балансовая величина готовой продукции. ГП хгп 0,7373 4,2637 426,37 -326,37 44,8 тыс. руб. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов OA Х0А . 0,8645 2,4367 243,67 -143,67 404,5 тыс. руб. Среднегодовая балансовая величина дебиторской задолженности дз хда 0,7650 3,8147 381,47 -281,47 134,7 тыс. руб. Окончание табл. 12.4 Показатель Условное обозначение показателя Темп роста качественного

показателя, коэффициент,

(У Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж, коэффициент (Кэкст) Доля влияния на прирост выручки от продаж Относительная

экономия (перерасход) ресурса

количественного качественного

экстенсивности использования ресурсов, %(КЭКСТ/-*00) интенсивности использования ресурсов, % (100-

-к^юо).

Среднегодовая балансовая величина совокупных активов А ХА 0,8449 2,6824 268,24 -168,24 984,4 тыс. руб. Среднегодовая балансовая величина основных средств F 1,0511 0,5543 55,43 • 44,57 -114,8 тыс. руб. Среднегодовая остаточная величина активной части основных средств 1,1034 0,1412 14,12 85,88 -51,8 тыс. руб. Производственная площадь ПП 1,1225 0 .0 100 -269,5 м2 Среднегодовая балансовая величина заемного капитала ЗК 1,2243 -0,6792 -67,92 167,92 -362,6 тыс. руб. Среднегодовая балансовая величина кредиторской задолженности КЗ хкз 1,1818 • -0,4098 ^0,98 140,98 -347,5 тыс. руб. Среднегодовая балансовая величина краткосрочных кредитов и займов ккз хккз 1,1293 -1,1110 -111,10 211,10 -308,8 тыс. руб. Комплексные показатели использования ресурсов - - 0,9955 1,0781 107,81 -7,81 - роста выручки от продаж. Комплексная оценка показала, что использование ресурсного потенциала осуществляется на предприятии преимущественно затратным, экстенсивным путем. Об этом в первую очередь свидетельствует значение комплексного коэффициента динамики качественных показателей наращения выручки от продаж (коэффициентов ресурсоотдачи) — 0,9955. Это говорит о том, что за отчетный год опережающими темпами развивалось потребление самих ресурсов по сравнению с темпом роста выручки от продаж.

Сложившуюся ситуацию нельзя оценить положительно, так как следствием ее, как правило, является рост себестоимости. Подтверждением служат комплексные показатели оценки экстенсификации и интенсификации совокупного использования ресурсов ОАО «Норд»: рост выручки в 2005 г. полностью был обеспечен экстенсивной составляющей (107,81%), тогда как интенсификация использования ресурсов в целом снизилась (-7,81%). Негативно повлияли на выручку такие факты, как замедление оборачиваемости материально-производственных запасов, готовой пгюдукции, дебиторской задолженности, следствием чего стало общее замедление оборачиваемости всех оборотных активов и совокупных активов предприятия в целом.

В основе расчета относительной экономии ресурсов лежит изучение динамики отдачи ресурса за два сравниваемых периода. Если в отчетном периоде имело место повышение отдачи (+ДА,ресурса), это означает, что организация наращивала выручку от продаж опережающими темпами по сравнению с темпами наращения использования самого ресурса. В такой ситуации можно утверждать, что организация получила относительную (условную) экономию ресурса. Б противном случае, когда темп роста ресурса опережал темп роста выручки от продаж, произошло дополнительное отвлечение средств, вложенных в данный ресурс, которое не принесло желаемого повышения отдачи. Такое положение характеризуется как относительный (условный) перерасход ресурса, обусловленный отрицательной динамикой коэффициента его отдачи (-ДА,ресурса).

Величина относительной экономии (перерасхода) ресурса рассчитывается по следующему общему алгоритму:

Относительная эко- Средняя ве- Средняя ве- Темп рос-

номия (—) или от- _ личина ресур- _ личина ресур- та выруч-

носительный пере- са за отчет- са за преды- ки от про-

расход (+) ресурса ный период дущий период даж

307

Как следует из приведенной формулы, при значении ресурса за отчетный период меньшем, чем за предыдущий, скорректированном на коэффициент темпа роста выручки, результат расчета будет означать полученную относительную экономию ресурса (—Эресурса). Если значение ресурса за отчетный период превысит его предыдущее значение, скорректированное на коэффициент темпа роста выручки от продаж, то результат расчета будет означать относительный перерасход ресурса (+3^^).

С использованием приведенного выше алгоритма рассчитаны показатели относительной экономии (перерасхода) ресурсов ОАО «Норд» за 2005 г. (табл. 12.4, гр. 5). Существенная относительная экономия бьша получена организацией в первую очередь по всем элементам расходов. Так, экономия по оплате труда составила 451,2 тыс. руб., по материальным расходам — 967,2 тыс. руб. Эффективное использование трудовых ресурсов принесло компании относительную экономию среднесписочной численности работников в количестве J человек, а экономию фонда рабочего времени — 2903 человекочасов. Наблюдалась значительная экономия средств, вложенных организацией в основные производственные активы (114,8 тыс. руб.), и в частности в их активную часть (51,8 тыс. руб.). Кроме того, за счет повышения отдачи производственной площади получена условная экономия этого вида ресурса в объеме 269,5 м2.

Ориентация ОАО «Норд» на повышение финансовой устойчивости за счет частичного отказа от заемного капитала позволила ему получить существенную относительную экономию по всем видам заемных средств. Это привело в целом к их условному высвобождению на сумму 362,6 тыс. руб. Вместе с тем недостаточно эффективное использование оборотных средств (замедление оборачиваемости) обусловило их относительный перерасход на сумму 404,5 тыс. руб., что, в свою очередь, повлияло на снижение отдачи активов в целом, выразившееся в их относительном перерасходе на сумму 984,4 тыс. руб.

<< | >>
Источник: М.А. Бахрушина, Н.С. Пласкова. Анализ финансовой отчетности: Учебник. — М.: Вузовский учебник. - 367 с.. 2007

Еще по теме 12.1. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА РЕЗЕРВОВ РОСТА ЭФФЕКТИВНОСТИ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ:

  1. КРИТЕРИИ И ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
  2. Тема 2 ВИДЫ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ. РЕСУРСНЫЙ ЦИКЛ. ПРИРОДНО-РЕСУРСНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ
  3. 5.2. Природно-ресурсный потенциал России: оценка запасов, особенности их размещения и использования
  4. 14.2. комплексная оценка резервов производства
  5. Глава 8. Анализ ресурсных потоков при организации инвестиционной инфраструктуры и развитии инвестиционного потенциала строительной организации
  6. Комплексный анализ в системе формирования инвестиционного потенциала строительной организации
  7. Оценка ресурсных потоков строительной организации
  8. 3.2. Процедура комплексной оценки эффективности инноваций
  9. Комплексная оценка эффективности использования оборотного капитала
  10. 6.2. Комплексный подход к методам оценки эффективности инвестиций в системные нововведения
  11. ПРИРОДНО-РЕСУРСНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ
  12. Глава 10/>Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности