<<
>>

3.2. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА КОСВЕННЫМ МЕТОДОМ

Отчет о движении денежных средств косвенным методом составляется по данным отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с привлечением дополнительных данных из некоторых счетов бухгалтерского учета.

Баланс предприятия на 1 января 199Х года

(тыс.

руб.) 1 2 3 векселя полученные 2100 3250 авансы выданные 2455 3554 прочие дебиторы 315 1073 Краткосрочные финансовые вложения 3290 9415 Денежные средства, в том числе: 48 964 27 830 касса 2 8 расчетный счет 29 449 4047 валютный счет 19 513 23 775 Прочие оборотные активы - - Итого по разделу 2 144 087 130 255 БАЛАНС 280 093 283 378 ПАССИВ 3. Капитал и резервы Уставный капитал 15 000 15 000 Добавочный капитал 72 920 72 920 Резервный капитал 5000 5000 Целевые финансирование и поступления 7 000 11 000 Нераспределенная прибыль прошлых лет 45 041 45 041 Нераспределенная прибыль отчетного года Х 11 869 Итого по разделу 3 144 961 160 830 4. Долгосрочные пассивы Заемные средства 35 400 38 720 Итого по разделу 4 35 400 38 720 5. Краткосрочные пассивы Заемные средства 28 105 20 265 Кредиторская задолженность, в том числе: 63 092 57 212 поставщики и подрядчики 49 790 38 870 по оплате труда 1360 2188 по социальному страхованию и обеспечению 925 1049 задолженность перед бюджетом 2698 9378 авансы полученные 7900 5440 прочие кредиторы 419 287 Доходы будущих периодов 3630 2793 Фонд потребления 4770 3280 Резервы предстоящих расходов и платежей 135 278 Итого по разделу 5 99 732 83 828 БАЛАНС 280 093 283 378 Отчет о прибылях и убытках с 1 января по 31 декабря 199Х года

(тыс. руб.)

Наименование показателя За отчетный период За аналогичный период

прошлого года Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 281 932 217 398 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 201 080 184 014 Коммерческие расходы 10 300 9515 Управленческие расходы 30 200 20 850 Прибыль (убыток) от продажи 40 352 3019 Проценты к получению 5640 4290 Проценты к уплате - 1915 Доходы от участия в других организациях 1186 2750 Прочие операционные доходы 2781 3540 Прочие операционные расходы 2000 2925 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 47 959 8759 Прочие внереализационные доходы 5538 12 580 Прочие внереализационные расходы 6319 4913 Прибыль (убыток) отчетного периода 47 178 16 426 Налог на прибыль 18 800 6242 Нераспределенная прибыть (убыток) 28 378 10 184 Нераспределенная прибыль (убыток), использованная в отчетном периоде 16 509 8300 Дополнительные данные

1.

Затраты на проданную продукцию (тыс. руб.)

4. Приобретены акции на сумму 906 тыс. руб.

5. Обороты на счете «Продажа и прочее выбытие

основных средств» (тыс. руб.)

По дебету По кредиту 1. Выручка от продажи основных средств - 16 638 2. Первоначальная стоимость проданных основных средств 11 463 - 3. Амортизация, начисленная на проданные объекты основных средств - 465 4. Прибыль от прочей реализации, отнесенная на счет финансовых результатов 5640 - Всего за год 17 103 17 103 6. Доходы и расходы от внереализационных

операций на счете «Прибыли и убытки» (тыс. руб.)

Оборот

по дебету Оборот

по кредиту 1. Дивиденды полученные - 1186 2. Курсовые валютные разницы - 2781 3. Штрафы и неустойки уплаченные и полученные 8319 5538 Всего за год 8319 9505 7. Обороты на счете «Долгосрочные кредиты банков»

(тыс. руб.)

По дебету По кредиту 1. Получена остаточная сумма кредита по договору с Альфа-банком от 13.05.199Х г. - 3320 Всего за год 0 3320

8. Обороты на счете «Краткосрочные кредиты банков»

(тыс. руб.)

По дебету По кредиту 1. Ссуды, полученные в течение года - 50 495 2. Ссуды, погашенные в течение года 57 735 - Всего за год 57 735 50 495 9. Погашен вексель, выданный в 199Х году при получении краткосрочного займа на сумму 600 тыс. руб. 10.

Получено по плану правительства целевое финансирование на расширение производства на сумму 4 млн руб. 1.1.

Данные о чистой прибыли можно получить из отчета о финансовых результатах. Чистая прибыль составляет: 28 378 -- 16 509 = 11 869 тыс. руб. 1.2.

Сумму амортизационных отчислений за отчетный год найдем в расшифровке затрат на проданную продукцию. Сумма амортизационных отчислений равна 8366 тыс. руб. Остатками амортизационных отчислений в незавершенном производстве и готовой продукции, если они относились на эти статьи баланса, можно пренебречь, так как в денежный поток может быть включена только сумма амортизации, поступившая в составе выручки от реализации продукции, работ и услуг. 1.3.

Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности получим из данных, содержащихся в отчетном балансе:

На начало года На конец года Изменения

63 092 57 212 -5880

Уменьшение кредиторской задолженности на 5880 тыс. руб. означает отток денежных средств под влиянием этого фактора. Увеличение кредиторской задолженности знаменует приток денежных средств.

1.4. Увеличение дебиторской задолженности подразумевает отток денежных средств на 3901 тыс. руб.

На начало года На конец года Изменения

15 207 9108 +3901 1.5.

Изменение материальных оборотных средств определяется по данным актива баланса. В течение года материальные оборотные средства уменьшились на: 73 902 - 76 626 = 2724 тыс. руб. Это означает приток денежных средств на 2724 тыс. руб. Они высвободились из своей материальной формы и перешли в денежную. 1.6.

Изменение текущих фондов потребления, резервов, доходов будущих периодов определяется по данным пассива баланса.

На начало года На конец года Изменения 3630 2793 4770 3280 135 278 Итого: 8535 6351 -2184 Уменьшение этих пассивов на 2184 тыс. руб. отражает отток денежных средств на эту же сумму.

2.1. Затраты на приобретение и сооружение основных средств, а также затраты на приобретение оборудования можно получить из данных, зафиксированных по дебету счетов «Капитальные вложения» и «Оборудование к установке». Расход денежных средств на эти цели составил 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.

Выручка от реализации основных средств отражена на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» в сумме 16 638 тыс. руб.

Проценты полученные — 5640 тыс. руб. — необходимо включить в приход денежных средств по второму разделу. Они уже были учтены нами в составе чистой прибыли и во избежание повторного счета в отчет не включаются. 2.2.

Расход денежных средств на приобретение нематериальных активов также отражается на счете «Капитальные вложения». На их приобретение в 199Х г.

израсходовано 299 тыс. руб. 2.3.

Приобретение ценных бумаг других организаций повлекло отток денежных средств на сумму 906 тыс. руб. 2.4.

Дивиденды, полученные по ценным бумагам других организаций, составляют сумму в 1186 тыс. руб. Но они, как и другие внереализационные доходы и расходы, уже включены в показатель чистой прибыли и вторично в отчете о движении денежных средств не отражаются. 3.1.

Долгосрочные кредиты, полученные в отчетном году, = = 3320 тыс. руб. 3.2.

Краткосрочные кредиты: полученные = 50 495 тыс. руб.

погашенные = 57 735 тыс. руб. Краткосрочные займы погашенные = 600 тыс. руб.

3.3. Получено в 199Х году целевое финансирование из госу- дарственного бюджета на расширение производства в сумме 4 млн руб.

Подсчитаем по отчетному балансу чистое изменение денежных средств и их эквивалентов за 199Х год. Это изменение необходимо для контроля правильности составления отчета о движении денежных средств.

На начало года На конец года Изменения Денежные средства: в кассе

на расчетном счете на валютном счете 2

29 449 19 513 8

4047 23 775 Эквиваленты денежных средств 3290 9415 Итого: 52 254 37 245 -15 009 Выполненные нами расчеты можно обобщить и составить отчет о движении денежных средств.

Обращаем внимание на то, что вся методика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом состоит из ряда балансовых увязок показателей продажи, финансовых результатов и отчетного бухгалтерского баланса.

Отчет о движении денежных средств за 199Х год. Косвенный метод 1 2 3 1.4. Изменение текущей дебиторской задолженности 4621 1.5. Изменение материальных оборотных средств 3444 - 1.6. Изменение фондов потребления и резервов - 2184 Итого по разделу 1 23 679 12 685 Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности 10 994 2. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2.1. Приобретение и реализация основных средств 16 638 35 276 2.2. Приобретение нематериальных активов - 299 2.3. Приобретение ценных бумаг - 906 2.4. Проценты полученные (5 640) Итого по разделу 2 10 998 36 481 Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности - 25 483 3. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3.1. Долгосрочные кредиты и займы полученные 3320 3.2. Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные 50 495 58 335 3.3. Целевое финансирование 4000 Итого по разделу 3 57 815 58 335 Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности 520 Чистый отток денежных средств за отчетный период 15 009

<< | >>
Источник: Палий В.Ф.. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М -512 с. — (Высшее образование).. 2007

Еще по теме 3.2. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА КОСВЕННЫМ МЕТОДОМ:

  1. 3.3. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ПО МЕТОДУ ПРЯМОГО ОТРАЖЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  2. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ОТЧЕТОВ
  3. § 5. Составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение
  4. Составление отчета о прибылях и убытках концерна
  5. ГЛАВА 1. Инвентаризация - начало составления годового отчета
  6. Подготовка к составлению годового отчета
  7. Составление и передача заказчику отчета об оценке
  8. 4.4 Отчеты об исполнении бюджетов (смет), принципы их составления
  9. Корректировка величины запасов при составлении внешних отчетов
  10. Прямой метод распределения косвенных
  11. Методы косвенной попередельной калькуляции
  12. Оценка денежного потока косвенным методом
  13. Косвенные методы финансирования
  14. Косвенные методы и инструменты регулирования
  15. Косвенные методы государственного регулирования.
  16. 42. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств