Раскрытие в финансовой отчетности информации о финансовых инструментах
В соответствии с МСФО 32 организации прежде всего следует раскрыть информацию о применяемой политике управления рисками. В данном разделе необходимо описать задачи и методы управления финансовыми рисками, в том числе:
политику хеджирования каждого существенного типа операций;
ценовой риск (валютный риск, риск ставки процента, рыночный риск);
кредитный риск (риск неплатежа); риск ликвидности; риск денежных потоков.
Затем применительно к каждому классу финансовых инструментов организации следует раскрыть: информацию о значимости и характере факторов, которые могут повлиять на величину, распределение во времени и определенность поступления будущих денежных потоков от финансового инструмента, в том числе:
Характеристика инструмента | Фактор |
Основные/условные суммы | Ставки или суммы процентов, дивидендов на основную сумму |
Срок погашения или исполнения обязательств | Удерживаемое обеспечение |
Права на досрочное погашение с указанием периода | Информация об иностранной валюте |
Права на конвертацию | Условия договора и т.п. |
Размер и график будущих поступлений или выплат |
|
учетную политику, в том числе критерии признания и оценки:
методы и предположения, применяемые при установлении справедливой стоимости, способ отражения прибылей или убытков от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, — в составе прибылей и убытков периода или в чистой стоимости капитала,
дата признания покупки и продажи финансовых активов — дата заключения сделки или дата оплаты; информацию о справедливой стоимости:
для инструментов, обращающихся на рынке: для имеющегося актива или выпускаемого обязательства — текущая цена спроса, для приобретаемого актива или имеющегося обязательства — текущая цена предложения, для инструментов, не обращающихся на рынке, - стоимостной диапазон, в рамках которого предположительно находится значение справедливой стоимости, если справедливую стоимость невозможно достоверно определить, данный факт раскрывается совместно с информацией о характеристиках данного финансового инструмента.
В отношении рисков по каждому классу финансовых инструментов раскрываются: по риску ставки процента — предусмотренная договором более ранняя из дат: дата пересмотра ставки процента или дата погашения, действующая ставка процента, другая информация о подверженности риску по процентной ставке; по кредитному риску — сумма, наилучшим образом отражающая максимальный кредитный риск без учета справедливой стоимости любого обеспечения, данные о существенной концентрации кредитного риска, другая информация о подверженности кредитному риску.
Если имеются финансовые активы, учитываемые в оценке, превышающей их справедливую стоимость, то в отношении них следует раскрыть: балансовую и справедливую стоимость в разрезе отдельных активов или групп активов; причины, по которым балансовая стоимость не была снижена, в том числе основания полагать, что впоследствии балансовая стоимость будет возмещена.
Также подробно раскрываются данные о хеджировании финансовых инструментов.
Дополнительно должна быть раскрыта следующая информация: при переоценке имеющихся для продажи финансовых активов по признаваемым в составе капитала прибылям или убыткам раскрывается их признаваемая сумма, а также сумма, переносимая из состава капитала в состав прибылей и убытков за период; существенные статьи доходов и расходов, прибылей и убытков от финансовых активов и обязательств, в том числе:
процентный доход и расходы в виде процентов, показанные раздельно,
реализованные и нереализованные суммы поданным статьям, показанные раздельно, прибыли и убытки от прекращения признания раздельно от прибылей и убытков от корректировки справедливой стоимости,
отдельно должна быть показана сумма процентов, начисленных по предоставленным займам, подвергшимся обесценению; для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости:
раскрытие факта применения такой оценки, описание финансовых активов, к которым она применяется,
их балансовая стоимость,
объяснение причин, по которым справедливая стоимость не может быть достоверно определена, стоимостной диапазон, в рамках которого предположительно находится значение справедливой стоимости; при продаже финансовых активов, оцениваемых по амортизируемой стоимости:
раскрытие факта продажи,
их балансовая стоимость на момент продажи,
признанная величина прибыли или убытка; причина отнесения финансового актива, который предпочтительно учитывать по амортизируемой, а не по справедливой стоимости, к другой квалификационной группе;
при начислении или восстановлении убытков от обесценения необходимо раскрыть характер и сумму убытка; балансовую стоимость финансовых активов, заложенных в обеспечение обязательств, а также все условия договора об их залоге; для соглашений о секьюритизации долга или обратном выкупе финансового инструмента:
характер и масштаб операций,
описание обеспечения и количественная информация о ключевых допущениях при определении справед ливой стоимости,
было ли прекращено признание финансовых активов; заимодавец раскрывает:
справедливую стоимость принятого обеспечения, а также факт разрешения на продажу или перезалог при отсутствии неисполнения обязательства, справедливую стоимость обеспечения, которое было продано или перезаложено, все существенные условия и обязательства, связанные с предоставлением обеспечения.
Еще по теме Раскрытие в финансовой отчетности информации о финансовых инструментах:
- Прозрачность и раскрытие информации Финансовая отчетность и качество раскрытия информации
- Раскрытие в финансовой отчетности информации о нематериальных активах Группировка информации
- 8.7. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТАХ
- 11.6. Раскрытие информации в годовой финансовой отчетности
- ГЛАВА 21 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКОВ
- 6.24. Классы финансовых инструментов и уровень раскрытия информации
- Требования к раскрытию информации в финансовой отчетности
- 7.5. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- Раскрытие информации в финансовой отчетности банков
- 1.2. Элементы финансовой отчетности, раскрытие и представление информации
- 6.2. РАСКРЫТИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И АНАЛИЗ ЕЕ ВЛИЯНИЯ НА ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ДОСТИЖЕНИЕ СОПОСТАВИМОСТИ ДАННЫХ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- 6.1. РАСКРЫТИЕ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ. ОБОСНОВАНИЕ ПРИНЦИПА СУЩЕСТВЕННОСТИ ИНФОРМАЦИИ
- 1.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов
- 2 ОСНОВНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
- Требования раскрытия информации в отчетности
- 12.7. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ПО ОТЧЕТНЫМ СЕГМЕНТАМ
- 2.2.6. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности