<<
>>

Раскрытие в финансовой отчетности информации о финансовых инструментах

В соответствии с МСФО 32 организации прежде всего следует раскрыть информацию о применяемой политике управления рисками. В данном разделе необходимо описать задачи и методы управления финансовыми рисками, в том числе:

политику хеджирования каждого существенного типа операций;

ценовой риск (валютный риск, риск ставки процента, рыночный риск);

кредитный риск (риск неплатежа); риск ликвидности; риск денежных потоков.

Затем применительно к каждому классу финансовых инструментов организации следует раскрыть: информацию о значимости и характере факторов, которые могут повлиять на величину, распределение во времени и определенность поступления будущих денежных потоков от финансового инструмента, в том числе:

Характеристика инструмента

Фактор

Основные/условные суммы

Ставки или суммы процентов, дивидендов на основную сумму

Срок погашения или исполнения обязательств

Удерживаемое обеспечение

Права на досрочное погашение с указанием периода

Информация об иностранной валюте

Права на конвертацию

Условия договора и т.п.

Размер и график будущих поступлений или выплат

учетную политику, в том числе критерии признания и оценки:

методы и предположения, применяемые при установлении справедливой стоимости, способ отражения прибылей или убытков от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, — в составе прибылей и убытков периода или в чистой стоимости капитала,

дата признания покупки и продажи финансовых активов — дата заключения сделки или дата оплаты; информацию о справедливой стоимости:

для инструментов, обращающихся на рынке: для имеющегося актива или выпускаемого обязательства — текущая цена спроса, для приобретаемого актива или имеющегося обязательства — текущая цена предложения, для инструментов, не обращающихся на рынке, - стоимостной диапазон, в рамках которого предположительно находится значение справедливой стоимости, если справедливую стоимость невозможно достоверно определить, данный факт раскрывается совместно с информацией о характеристиках данного финансового инструмента.

В отношении рисков по каждому классу финансовых инструментов раскрываются: по риску ставки процента — предусмотренная договором более ранняя из дат: дата пересмотра ставки процента или дата погашения, действующая ставка процента, другая информация о подверженности риску по процентной ставке; по кредитному риску — сумма, наилучшим образом отражающая максимальный кредитный риск без учета справедливой стоимости любого обеспечения, данные о существенной концентрации кредитного риска, другая информация о подверженности кредитному риску.

Если имеются финансовые активы, учитываемые в оценке, превышающей их справедливую стоимость, то в отношении них следует раскрыть: балансовую и справедливую стоимость в разрезе отдельных активов или групп активов; причины, по которым балансовая стоимость не была снижена, в том числе основания полагать, что впоследствии балансовая стоимость будет возмещена.

Также подробно раскрываются данные о хеджировании финансовых инструментов.

Дополнительно должна быть раскрыта следующая информация: при переоценке имеющихся для продажи финансовых активов по признаваемым в составе капитала прибылям или убыткам раскрывается их признаваемая сумма, а также сумма, переносимая из состава капитала в состав прибылей и убытков за период; существенные статьи доходов и расходов, прибылей и убытков от финансовых активов и обязательств, в том числе:

процентный доход и расходы в виде процентов, показанные раздельно,

реализованные и нереализованные суммы поданным статьям, показанные раздельно, прибыли и убытки от прекращения признания раздельно от прибылей и убытков от корректировки справедливой стоимости,

отдельно должна быть показана сумма процентов, начисленных по предоставленным займам, подвергшимся обесценению; для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости:

раскрытие факта применения такой оценки, описание финансовых активов, к которым она применяется,

их балансовая стоимость,

объяснение причин, по которым справедливая стоимость не может быть достоверно определена, стоимостной диапазон, в рамках которого предположительно находится значение справедливой стоимости; при продаже финансовых активов, оцениваемых по амортизируемой стоимости:

раскрытие факта продажи,

их балансовая стоимость на момент продажи,

признанная величина прибыли или убытка; причина отнесения финансового актива, который предпочтительно учитывать по амортизируемой, а не по справедливой стоимости, к другой квалификационной группе;

при начислении или восстановлении убытков от обесценения необходимо раскрыть характер и сумму убытка; балансовую стоимость финансовых активов, заложенных в обеспечение обязательств, а также все условия договора об их залоге; для соглашений о секьюритизации долга или обратном выкупе финансового инструмента:

характер и масштаб операций,

описание обеспечения и количественная информация о ключевых допущениях при определении справед ливой стоимости,

было ли прекращено признание финансовых активов; заимодавец раскрывает:

справедливую стоимость принятого обеспечения, а также факт разрешения на продажу или перезалог при отсутствии неисполнения обязательства, справедливую стоимость обеспечения, которое было продано или перезаложено, все существенные условия и обязательства, связанные с предоставлением обеспечения.

<< | >>
Источник: И. А. Смирнова. Международные стандарты финансовой отчетности. 2005

Еще по теме Раскрытие в финансовой отчетности информации о финансовых инструментах:

  1. Прозрачность и раскрытие информации Финансовая отчетность и качество раскрытия информации
  2. Раскрытие в финансовой отчетности информации о нематериальных активах Группировка информации
  3. 8.7. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТАХ
  4. 11.6. Раскрытие информации в годовой финансовой отчетности
  5. ГЛАВА 21 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКОВ
  6. 6.24. Классы финансовых инструментов и уровень раскрытия информации
  7. Требования к раскрытию информации в финансовой отчетности
  8. 7.5. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  9. Раскрытие информации в финансовой отчетности банков
  10. 1.2. Элементы финансовой отчетности, раскрытие и представление информации
  11. 6.2. РАСКРЫТИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И АНАЛИЗ ЕЕ ВЛИЯНИЯ НА ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ДОСТИЖЕНИЕ СОПОСТАВИМОСТИ ДАННЫХ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  12. 6.1. РАСКРЫТИЕ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ. ОБОСНОВАНИЕ ПРИНЦИПА СУЩЕСТВЕННОСТИ ИНФОРМАЦИИ
  13. 1.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов
  14. 2 ОСНОВНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  15. Требования раскрытия информации в отчетности
  16. 12.7. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ПО ОТЧЕТНЫМ СЕГМЕНТАМ
  17. 2.2.6. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности