3.4. Отражение потоков денежных средств по операционной деятельности
Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя: (I)
прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат; либо (II)
косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАМЕТКИ
Для применения косвенного метода необходимы показатели бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода, а также некоторые данные отчета о прибылях и убытках.
Использование же прямого метода, как правило, требует более полной и детализированной учетной информации, необходимой для расчета сумм основных валовых поступлений и выплат.Компаниям рекомендуется в отчете о движении денежных средств отражать денежные потоки по операционной деятельности на основе прямого метода, так как данный метод обеспечивает представление той информации, которую не позволяет получить косвенный метод.
В соответствии с прямым методом информацию по основным классам валовых поступлений и валовых выплат можно получить: (1)
либо из учетных регистров; (2)
либо путем корректировки показателей выручки, себестоимости продаж (для финансовых организаций - процентов и аналогичных видов доходов, расходов на выплату процентов и аналогичных видов расходов), а также прочих статей в отчете о прибылях и убытках с учетом: (I)
изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности; (II)
прочих неденежных статей; (III)
прочих статей, движение которых связано инвестиционной или финансовой деятельностью.
В соответствии с косвенным методом чистый поток денежных средств по операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли с учетом влияния:
(1) изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;
(11) неденежных статей, таких как амортизация, резервы, отложенные налоги, нереализованная курсовая разница, нераспределенная прибыль ассоциированных компаний и доля меньшинства;
(ш) всех прочих статей, денежные потоки по которым относятся к инвестиционной или финансовой деятельности.
Альтернативным образом, чистый денежный поток по операционной деятельности может быть представлен с использованием косвенного метода, путем отражения выручки и расходов по отчету о прибылях и убытках, а также изменений за отчетный период остатков запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности.
Еще по теме 3.4. Отражение потоков денежных средств по операционной деятельности:
- 3.5. Отражение потоков денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности
- 3.6. Отражение свернутых потоков денежных средств
- ОПЕРАЦИОННЫЕ ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОДНУ АКЦИЮ
- ОТНОШЕНИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ К ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ПО КОТОРЫМ НАСТУПАЕТ СРОК ИСПОЛНЕНИЯ (MATURING)
- ОПЕРАЦИОННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ
- ОБЪЕМ ОПЕРАЦИОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
- ВРЕМЕННОЙ ПЕРИОД ОПЕРАЦИОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
- ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- ГЛАВА 19 Бюджет денежных средств. Направление денежных потоков
- Глава 16. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- 5.2. ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ
- ПРОГНОЗНЫЙ ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
- 2.1.4. Отчет о движении денежных средств и анализ денежных потоков предприятия