<<
>>

Отчет об изменениях капитала

Этот отчет является отдельной формой финансовой отчетности, в которой отражаются изменения и сверка начального и конечного сальдо по статьям капитала.

В отчете показывается чистая прибыль/убыток, расшифровываются статьи о прибылях/убытках в части элементов, относящихся к капиталу.

Это важно в связи с тем, что некоторые расходы и доходы относятся не на счета доходов и расходов (т.е. отражаются не в отчете о прибылях и убытках), а непосредственно на капитал. Кроме того, здесь отражаются операции капитального характера, движение нераспределенной прибыли и другие факты хозяйственной жизни, изменяющие чистые активы (капитал).

Отчет об изменении капитала должен показывать: сумму чистой прибыли/убытка за отчетный период; каждую статью прибыли/убытка, отражаемую на счетах капитала, а также общую сумму таких статей; совокупный результат изменений учетной политики и исправления ошибок (в соответствии с МСФО (MS) 8 «Учетная политика, изменения бухгалтерских оценок и ошибки»).

Кроме того, в отчете или в приложении к нему отражаются: операции с собственниками по участию в капитале и распределению прибыли; сальдо нераспределенной прибыли/убытка на начало периода и на отчетную дату, а также движение нераспределенной прибыли за период; движение в течение отчетного периода каждого класса капитала, добавочного капитала и каждого резерва.

Отчет показывает изменения капитала через раскрытие дви- жейия чистых активов в течение отчетного периода, что представляет собой отчетную прибыль или убыток, а также изменения в результате операций с акционерами.

Отчет об изменении капитала может бьггь составлен в одном из двух форматов. Наиболее информативным и удобным форматом является табличная форма (первый формат):

I

Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent

Доля меньшинства Minority interest

1 '

Итого капитал Total equity

Акционерный капитал Share Capital

Прочие резервы Other Reserves

Резерв курсовых разниц

Translation reserve

Нераспределенная прибыль Retained earnings

Итого

Total

Перенесенный из прошлого отчёта остаток на начало отчетного периода

• (

Balance at beginning of the period brought forward

X

X

(X)

X

X

X

X

Изменение капитала за отчетный период

Продолжение

\

Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent

Доля меньшинства

Minority

interest

Итого капитал Total equity

Акционерный капитал Share Capital.

Прочие резервы Other Reserves

Резерв курсовых разниц

Translation reserve

1 1

II

ill

5VD*§

Яamp;2

Итого

Total

Changes in equity for the period

Убыток от переоценки основных средств

Loss on property revaluation

(X)

(X)

(X)

(X)

Инвестиции в наличии для продажи:

Available-for-sale

investments:

/>

Прибыли и убытки по переоценке, относящиеся на капитал

Valuation gains/(losses) taken to equity

(X)

(X)

(X)

Включено в отчет о прибылях и убытках при продаже

X

X

X

X

Продолжение

Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent

Доля меньшинства Minority interest

Итого капитал Total equity

Акционерный капитал Share Capital

Прочие резервы Other Reserves

Резерв курсовых разниц

Translation reserve

Нераспределенная прибыль Retained earnings

Итого

Total

Transferred to profit or loss on sale

Хеджирование денежных потоков:

Cash flow hedged:

ПрибылиДубыт- ки), отнесенные на капитал

Gains/(losses) taken to equity

X

X

X

X

Включено в отчет о прибылях и убытках за период

Transferred to profit or loss for the period

(X)

(X)

(X)

(X)

Перенесенные на первоначальную стоимость хеджевых инструментов

Transferred to initial carrying amount of hedged items

(X)

(X)

(X)

Продолжение

Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent

Доля меньшинства Minority interest

Итого капитал Total equity

Акционерный капитал Share Capital

Прочие резервы Other Reserves

Резерв курсовых разниц

Translation reserve

Нераспределенная прибыль Retained earnings

Итого

Total

Курсовые разницы, возникающие при зарубежных операциях

Exchange differences on translating foreign operations

TO

TO

TO

Налог на суммы, отнесенные на капитал или перенесенные на другие статьи из капитала

Tax on items taken directly to or transferred from equity

X

X

X

X

X

Чистая прибыль, признанная непосредственно в капитале

Net income recognised directly in equity

(X)

(X)

(X)

(X)

(X)

Чистая прибыль за период

X

X

X

X

Продолжение

Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent

Доля меньшинства

Minority />interest

! Итого капитал , Total equity

Акционерный капитал Share Capital

Прочие резервы Other Reserves

Резерв курсовых разниц

Translation reserve

Нераспределенная прибыль Retained earnings

Итого

Total

Profit for the period

Ито1Ъ признанных прибылей и убытков за период

Total recognised income and expense for the period

(X)

(X)

X

X

X

X

Дивиденды

Dividends

(X)

(X)

(X)

(X)

Эмиссия акций Issue of share capital

X

X

X

Остаток на конец отчетного периода

Balance at the end of the period

X

X

(X)

X

X

X

X

Альтернативным способом является представление отдельного компонента финансовой отчетности, содержащего прибыли и убытки (второй формат). Однако для соблюдения требований МСФО все равно приходится раскрывать изменения сумм и выверку (на начало отчетного периода, изменения за отчетный период и на конец отчетного периода) по каждому элементу капитала.

Отчет об изменении капитала во втором формате обычно называют отчетом о признанных доходах и расходах. Иллюстративный пример отчета о признанных доходах и расходах,(второй, альтернативный, формат отчета об изменении капитала) представлен ниже.

3a

отчетный

период

Сравнительная информация за предыдущий период

Прибыли/(убытки) по переоценке основных средств

Gain/(loss) on revaluation of properties

lt;X)

X

Инвестиции в наличии для продажи:

Available-for-sale investments:

Оценочные прибы- ли/(убытки), отнесенные на капитал

Valuation gains/(losses) taken to equity

(X)

(X)

Перенесено в отчет о прибылях и убытках при продаже

Transferred to profit or loss on sale

X

(X)

Хеджирование денежных потоков:

Cash flow hedges:

Прибыли/(убытки), отнесенные на капитал

Gains/(losses) taken to equity

X

X

Перенесено в отчет о прибылях и убытках за период

Transferred to profit or loss for the period

(X)

X

Отнесено в первоначальную стоимость хеджируемых инструментов

Transferred to the initial carrying amount of hedged items

(X)

(X)

Курсовые разницы по зарубежным операциям

Exchange differences on translation of foreign operations

' (X)

(X)

Налог на суммы, отнесенные на капитал или перенесенные на другие статьи из капитала

Tax on items taken directly to or transferred from equity

X

(X)

Итого чистый доход, признанный непосредственно в капитале

Net income recognised directly in equity

(X)

X

3—1264

Продолжение

'

3a

отчетный

период

Сравнительная информация за предыдущий период

Чистая прибыль за период

Profit for the period

X

X

Итого признанных прибылей и убытков за период

Total recognised income and expense for the period

X

X

Распределяемые на:

Attributable to:

акционеров материнской компании

Equity holders of the parent

X

X

долю меньшинства

Minority interest

X

X

Эффект изменения учетной политики, распределяемый на:

Effect of changes in accounting policy:

акционеров материнской компании

Equity holders of the parent

(X)

долю меньшинства

Minority interest

(X)

(X)

Доля меньшинства - это компонент капитала, приходящийся на миноритарных собственников дочернего предприятия, находящегося в их совместной собственности с материнской компанией.

Доля меньшинства обычно отражается рядом с акционерным капиталом.
<< | >>
Источник: И. А. Смирнова. Международные стандарты финансовой отчетности. 2005

Еще по теме Отчет об изменениях капитала:

  1. ГЛАВА 4. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
  2. 4.1. ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА В ОЦЕНКЕ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
  3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
  4. Экономическое содержание формы № 4 «Отчет об изменении капитала»
  5. 10.2.3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
  6. 3.5.3. Формирование Баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении акционерного капитала и Отчета о движении денежных средств
  7. 2.5. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ
  8. 2.1.3. Отчет о движении капитала
  9. 6.5. Логика построения отчета о движении капитала
  10. 3.4.1.Источники формирования и изменения капитала