Отчет об изменениях капитала
Этот отчет является отдельной формой финансовой отчетности, в которой отражаются изменения и сверка начального и конечного сальдо по статьям капитала.
В отчете показывается чистая прибыль/убыток, расшифровываются статьи о прибылях/убытках в части элементов, относящихся к капиталу.
Это важно в связи с тем, что некоторые расходы и доходы относятся не на счета доходов и расходов (т.е. отражаются не в отчете о прибылях и убытках), а непосредственно на капитал. Кроме того, здесь отражаются операции капитального характера, движение нераспределенной прибыли и другие факты хозяйственной жизни, изменяющие чистые активы (капитал).Отчет об изменении капитала должен показывать: сумму чистой прибыли/убытка за отчетный период; каждую статью прибыли/убытка, отражаемую на счетах капитала, а также общую сумму таких статей; совокупный результат изменений учетной политики и исправления ошибок (в соответствии с МСФО (MS) 8 «Учетная политика, изменения бухгалтерских оценок и ошибки»).
Кроме того, в отчете или в приложении к нему отражаются: операции с собственниками по участию в капитале и распределению прибыли; сальдо нераспределенной прибыли/убытка на начало периода и на отчетную дату, а также движение нераспределенной прибыли за период; движение в течение отчетного периода каждого класса капитала, добавочного капитала и каждого резерва.
Отчет показывает изменения капитала через раскрытие дви- жейия чистых активов в течение отчетного периода, что представляет собой отчетную прибыль или убыток, а также изменения в результате операций с акционерами.
Отчет об изменении капитала может бьггь составлен в одном из двух форматов. Наиболее информативным и удобным форматом является табличная форма (первый формат):
I
| Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent | Доля меньшинства Minority interest | 1 ' Итого капитал Total equity | ||||
Акционерный капитал Share Capital | Прочие резервы Other Reserves | Резерв курсовых разниц Translation reserve | Нераспределенная прибыль Retained earnings | Итого Total |
|
| |
Перенесенный из прошлого отчёта остаток на начало отчетного периода • ( Balance at beginning of the period brought forward | X | X | (X) | X | X | X | X |
Изменение капитала за отчетный период |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение
\ | Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent | Доля меньшинства Minority interest | Итого капитал Total equity | ||||
Акционерный капитал Share Capital. | Прочие резервы Other Reserves | Резерв курсовых разниц Translation reserve | 1 1 II ill 5VD*§ Яamp;2 | Итого Total |
|
| |
Changes in equity for the period |
|
|
|
|
|
|
|
Убыток от переоценки основных средств Loss on property revaluation |
| (X) |
|
| (X) | (X) | (X) |
Инвестиции в наличии для продажи: Available-for-sale investments: |
|
|
| /> |
|
|
|
Прибыли и убытки по переоценке, относящиеся на капитал Valuation gains/(losses) taken to equity |
| (X) |
|
| (X) | • | (X) |
Включено в отчет о прибылях и убытках при продаже |
| X |
|
| X | X | X |
Продолжение
| Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent | Доля меньшинства Minority interest | Итого капитал Total equity | ||||
Акционерный капитал Share Capital | Прочие резервы Other Reserves | Резерв курсовых разниц Translation reserve | Нераспределенная прибыль Retained earnings | Итого Total |
|
| |
Transferred to profit or loss on sale |
|
|
|
|
|
|
|
Хеджирование денежных потоков: Cash flow hedged: |
|
|
|
|
|
|
|
ПрибылиДубыт- ки), отнесенные на капитал Gains/(losses) taken to equity |
| X |
|
| X | X | X |
Включено в отчет о прибылях и убытках за период Transferred to profit or loss for the period |
| (X) |
|
| (X) | (X) | (X) |
Перенесенные на первоначальную стоимость хеджевых инструментов Transferred to initial carrying amount of hedged items |
| (X) |
|
| (X) |
| (X) |
Продолжение
| Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent | Доля меньшинства Minority interest | Итого капитал Total equity | ||||
Акционерный капитал Share Capital | Прочие резервы Other Reserves | Резерв курсовых разниц Translation reserve | Нераспределенная прибыль Retained earnings | Итого Total |
|
| |
Курсовые разницы, возникающие при зарубежных операциях Exchange differences on translating foreign operations |
|
|
|
| TO | TO | TO |
Налог на суммы, отнесенные на капитал или перенесенные на другие статьи из капитала Tax on items taken directly to or transferred from equity |
| X | X |
| X | X | X |
Чистая прибыль, признанная непосредственно в капитале Net income recognised directly in equity |
| (X) | (X) |
| (X) | (X) | (X) |
Чистая прибыль за период |
|
|
| X | X | X | X |
Продолжение
| Статьи, подлежащие распределению между акционерами материнской компании Attributable to equity holders of the parent | Доля меньшинства Minority />interest | ! Итого капитал , Total equity | ||||
Акционерный капитал Share Capital | Прочие резервы Other Reserves | Резерв курсовых разниц Translation reserve | Нераспределенная прибыль Retained earnings | Итого Total |
|
| |
Profit for the period |
|
|
|
|
|
|
|
Ито1Ъ признанных прибылей и убытков за период Total recognised income and expense for the period |
| (X) | (X) | X | X | X | X |
Дивиденды Dividends |
|
|
| (X) | (X) | (X) | (X) |
Эмиссия акций Issue of share capital | X |
|
|
| X |
| X |
Остаток на конец отчетного периода Balance at the end of the period | X | X | (X) | X | X | X | X |
Альтернативным способом является представление отдельного компонента финансовой отчетности, содержащего прибыли и убытки (второй формат). Однако для соблюдения требований МСФО все равно приходится раскрывать изменения сумм и выверку (на начало отчетного периода, изменения за отчетный период и на конец отчетного периода) по каждому элементу капитала.
Отчет об изменении капитала во втором формате обычно называют отчетом о признанных доходах и расходах. Иллюстративный пример отчета о признанных доходах и расходах,(второй, альтернативный, формат отчета об изменении капитала) представлен ниже.
|
| 3a отчетный период | Сравнительная информация за предыдущий период |
Прибыли/(убытки) по переоценке основных средств | Gain/(loss) on revaluation of properties | lt;X) | X |
Инвестиции в наличии для продажи: | Available-for-sale investments: |
|
|
Оценочные прибы- ли/(убытки), отнесенные на капитал | Valuation gains/(losses) taken to equity | (X) | (X) |
Перенесено в отчет о прибылях и убытках при продаже | Transferred to profit or loss on sale | X | (X) |
Хеджирование денежных потоков: | Cash flow hedges: |
|
|
Прибыли/(убытки), отнесенные на капитал | Gains/(losses) taken to equity | X | X |
Перенесено в отчет о прибылях и убытках за период | Transferred to profit or loss for the period | (X) | X |
Отнесено в первоначальную стоимость хеджируемых инструментов | Transferred to the initial carrying amount of hedged items | (X) | (X) |
Курсовые разницы по зарубежным операциям | Exchange differences on translation of foreign operations | ' (X) | (X) |
Налог на суммы, отнесенные на капитал или перенесенные на другие статьи из капитала | Tax on items taken directly to or transferred from equity | X | (X) |
Итого чистый доход, признанный непосредственно в капитале | Net income recognised directly in equity | (X) | X |
3—1264
Продолжение
' |
| 3a отчетный период | Сравнительная информация за предыдущий период |
Чистая прибыль за период | Profit for the period | X | X |
Итого признанных прибылей и убытков за период | Total recognised income and expense for the period | X | X |
Распределяемые на: | Attributable to: |
|
|
акционеров материнской компании | Equity holders of the parent | X | X |
долю меньшинства | Minority interest | X | X |
Эффект изменения учетной политики, распределяемый на: | Effect of changes in accounting policy: |
|
|
акционеров материнской компании | Equity holders of the parent |
| (X) |
долю меньшинства | Minority interest |
| (X) |
|
|
| (X) |
Доля меньшинства - это компонент капитала, приходящийся на миноритарных собственников дочернего предприятия, находящегося в их совместной собственности с материнской компанией.
Доля меньшинства обычно отражается рядом с акционерным капиталом.Еще по теме Отчет об изменениях капитала:
- ГЛАВА 4. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
- 4.1. ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА В ОЦЕНКЕ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
- АНАЛИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
- Экономическое содержание формы № 4 «Отчет об изменении капитала»
- 10.2.3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
- 3.5.3. Формирование Баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении акционерного капитала и Отчета о движении денежных средств
- 2.5. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ
- 2.1.3. Отчет о движении капитала
- 6.5. Логика построения отчета о движении капитала
- 3.4.1.Источники формирования и изменения капитала