Вопрос: Элементы налогообложения и их характеристика.
Элементами налога являются: •
субъект налога; •
объект налога; •
ставка налога; •
налоговые льготы; •
способы и порядок уплаты налога; •
налоговый период.
Субъект налога - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить сумму налога в размере, порядке и сроках, предусмотренных его налоговым обязательством.
Субъектами налога в Республике Казахстан являются юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели, а также нерезиденты.
При определении субъекта налога используют два различных принципа: принцип территориального закона или принцип личного закона.
В соответствии с принципом личного закона к уплате налогов привлекаются лишь национальные юридические лица, а также подданные государства. Иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории страны налогообложения, а также иностранные граждане, временно или постоянно проживающие в этой стране, к уплате налогов не привлекаются, т.е. пользуются так называемым «налоговым иммунитетом».
В нашей стране применяется принцип территориального закона, по которому определяющим для налогообложения выступают не столько свойства лица, сколько объект налога - к его уплате привлекаются все лица, независимо от своей государственной
принадлежности, имеющие объект, облагаемый налогом в соответствии с законодательством страны налогообложения.
Объект налога - предмет, действие или явление (доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, товарно-материальные ценности), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.
Объекты налогообложения можно разделить на следующие
виды: •
права; •
деятельность и ее результаты.
Права, в свою очередь, делятся на имущественные (транспорт, земля) и неимущественные.
Деятельность и ее результаты, соответственно, можно разделить на две части: 1) действия (государственная регистрация залога); 2) результаты (доход).
Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения.
Умножение ставки налога на количество единиц налогообложения определит сумму налогового платежа, которая именуется «налоговым окладом».Налоговые ставки делятся на следующие виды: •
равные ставки - для каждого налогоплательщика
устанавливается равная сумма налога (госпошлины); •
твердые ставки - на каждую единицу налогообложения
устанавливается зафиксированный размер налога (земельный
налог); •
процентные ставки.
В зависимости от степени изменяемости различают следующие
виды процентных ставок: •
пропорциональные - устанавливаются в виде единого процента независимо от размера объекта налога (корпоративный подоходный налог); •
прогрессивные - в виде шкалы, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода и имущества (налог на сверхприбыль недропользователей, налог на имущество физических лиц); •
регрессивные — снижаются по мере увеличения объекта обложения (социальный налог).
Налоговые льготы- используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа. Налоговые льготы подразделяют на три вида: изъятия, скидки, налоговые кредиты. >
Изъятия — это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных объектов налогообложения (налогообложение по КПН организаций образования).
>> Скидки - это льготы, направленные на сокращение налогооблагаемой базы. Скидки могут быть общими и специальными. >
Налоговые кредиты - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада (корректировка по земельному налогу для оздоровительных детских учреждений (коэфф.0,1).
Способы уплаты налога подразделяются: >
декларационный, предусматривающий подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, налоговых льготах и порядке исчисления окладаналога; >
у источника образования объекта, предполагающий исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемый бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает доход; >
кадастровый, предполагающий использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, которые используются при исчислении соответствующего налога.
Налоговый период — срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства, налоговым периодом является календарный год, по акцизу - календарный ме.сяц и т.д.
Еще по теме Вопрос: Элементы налогообложения и их характеристика.:
- Понятие, виды налога и элементы налогообложения
- 13.1.Элементы и принципы налогообложения
- Глава 5 Основные элементы и функции налогов, принципы налогообложения
- 7.1. Элементы налога и их характеристика
- СОСТАВ И ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ
- Глава 4 ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ И ХАРАКТЕРИСТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
- 5.2.Элементы учетной политики для целей налогообложения по отдельным налогам
- 1.3. Налоговый механизм, характеристика его элементов
- ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ
- Характеристика элементов денежной системы
- РАЗДЕЛ І ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА КАК ЭЛЕМЕНТА БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ
- 11.3. Основные элементы психологической характеристики предпринимателя
- СПРОС И ПРЕДЛОЖЕНИЕ, ИХ СОДЕРЖАТЕЛЬНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ И СОСТАВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ