<<
>>

Состав налоговых правонарушений, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом Российской Федерации

  В Налоговом кодексе впервые дается систематизированный перечень налоговых правонарушений, за совершение которых предусмотрена налоговая ответственность (табл. 9.1).

Таблица 9.1

Основание

Содержание

правонарушения

Вид штрафных санкций

Субъекты

ответствен

ности

Ст.

116 «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе»

Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок:

• не более 90 календарных дней;

5 тыс. руб.

Организации или физические лица

• более 90 календарных дней

10 тыс. руб.

Ст. 117 «Уклонение от постановки на учет в налоговом органе»

Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе:

• не более 90 календарных дней;

10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.

Организации и индивидуальные предприниматели

• более 90 календарных дней

20% от доходов, полученных в период деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

Ст. 118 «Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке»

Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке

5 тыс. руб.

Организации и физические лица

Основание

Содержание

правонарушения

Вид штрафных санкций

Субъекты

ответствен

ности

Ст.

119

Непредставление налогопла-

Организации

«Непредставле-

телыциком налоговой декла-

и физические

ние налоговой

рации в налоговый орган

лица

декларации»

по месту учета плательщика или объекта налогообложения

в срок:

• не более 180 дней по исте-

5% от суммы

чении установленного зако-

налога, подле-

нодательством о налогах

жащей уплате

и сборах срока представле-

на основе этой

ния декларации;

декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной

суммы и не менее 100 руб.

• более 180 дней по истечении

30% суммы

установленного законода-

налога, подле-

телъством о налогах и сборах

жащей уплате

срока представления декла-

на основе этой

рации

декларации, и 10% суммы

налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный

месяц начиная со 181-го дня

Ст.

120 «Грубое

Грубое нарушение правил

Организации

нарушение

учета доходов и расходов

и физические

правил учета

и объектов налогообложения,

лица

доходов

если эти деяния совершены

и расходов

в следующих случаях:

и объектов

• в течение одного налогового

5 тыс. руб.

налогообло-

периода;

жения»

• в течение более одного

15 тыс. руб.

налогового периода;

• привели к занижению

10% суммы

налоговой базы

неуплаченного

налога,

но не менее

15 тыс. руб.

Основание

Содержание

правонарушения

Вид штрафных санкций

Субъекты

ответствен

ности

Ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»

Неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные:

• по неосторожности;

20% от неуплаченной суммы налога (сбора)

Организации и физические лица

• умышленно

40% от неуплаченной суммы налога (сбора)

Ст.

123

«Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов»

Неправомерное непере- числение (или перечисление не в полном объеме) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20% от суммы,

подлежащей

перечислению

Организации и физические лица

Ст. 125 «Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест»

Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

10 тыс. руб.

Организации

Ст. 126

«Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора), налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

50 руб. за каждый непредставленный документ

Организации и физические лица

Если непредставление сведений налоговому органу выразилось в отказе представить требуемые документы или организация иным образом уклонилась от представления документов, либо документы были представлены с заведомо недостоверными сведениями

5 тыс. руб.

Основание

Содержание

правонарушения

Вид штрафных санкций

Субъекты

ответствен

ности

Ст. 128 «Ответственность свидетеля»

Неявка или уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

1 тыс. руб.

Физические

лица

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных сведений

3 тыс.

руб.

Ст. 129 «Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, а также дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода»

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

500 руб.

1 тыс. руб.

Физические

лица

Ст. 129.1

«Неправомерное

несообщение

сведений

налоговому

органу»

Неправомерное или несвоевременное несообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ данное лицо должно было сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ

1 тыс. руб.

Организации и физические лица

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года

5 тыс. руб.

Ст. 129.2 «Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса»

Нарушение установленного в НК РФ порядка регистрации в налоговых органах объектов игорного бизнеса (игровых автоматов, игровых столов, касс тотализатора и букмекерских контор) либо нарушение порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения

3-кратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения

Организации и индивидуал ьные предприниматели

Те же деяния, совершенные более одного раза

6-кратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения

Основание

Содержание

правонарушения

Вид штрафных санкций

Субъекты

ответствен

ности

Ст.

132 «Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику»

Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

10 тыс. руб.

Организации

Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет

20 тыс. руб.

Ст. 133 «Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора)»

Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) о перечислении налога (сбора)

У150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

Организации

Ст. 134

«Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента»

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации

20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), но не более суммы задолженности

Организации

Основание

Содержание

правонарушения

Вид штрафных санкций

Субъекты

ответствен

ности

Ст. 135

«Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога и сбора, а также

Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа

У150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Организации

пени»

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст. 46 НК РФ в банке находится поручение налогового органа

30%

не поступившей в результате таких действий суммы

Ст. 135.1 «Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган»

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ

10 тыс. руб.

Организации

<< | >>
Источник: Под ред. А.Н. Романова. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография. 2010

Еще по теме Состав налоговых правонарушений, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом Российской Федерации:

  1. Состав административных правонарушений в сфере налогообложения, ответственность за которые установлена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях
  2. Состав налоговых преступлений, ответственность за которые предусмотрена Уголовным кодексом Российской Федерации
  3. 3.2.2. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"
  4. 1.1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
  5. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации и его совершенствование
  6. «НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)»
  7. «НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)»
  8. «КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 31.10.2002)
  9. Общие условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
  10. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
  11. 2.4. Ответственность за налоговые правонарушения
  12. Глава 2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  13. 3.2.1. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы
  14. Тема 10. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
  15. 2.4. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -