<<
>>

Ресурсная концепция налогообложения и налогового контроля

За более чем десятилетнюю историю развития налоговой системы Российской Федерации произошли качественные изменения в масштабах деятельности по организации налогового контроля за соблюдением налогового законодательства.

Этот период характеризуется экспоненциальным ростом числа объектов и субъектов налогообложения, высокой динамикой изменений налогового законодательства [64, с. 4]. Действующие ныне методики налогового контроля и управления, основанные на традиционных технологиях, не оправдывают себя, а сама система налогового администрирования становится громоздкой, затратной и малоэффективной.

Один из недостатков действующей ныне налоговой системы — сложный и малоэффективный контроль уплаты налогов, ведь необходимо проверять все бухгалтерские документы налогоплательщиков в организациях и в банках, где открыты их счета. А это достижимо лишь при соответствии производительности национальной налоговой службы общему обороту бухгалтерских и банковских документов ее подопечных. Добиться такой производительности можно либо за счет соответствующего увеличения числа работников налоговых органов, либо путем автоматизации всех бухгалтерских, банковских и налоговых операций в стране в рамках единой национальной системы обработки информации, которой пока нет. Поэтому контроль выплаты всеми налогоплательщиками положенных налогов напоминает попытку выловить всех «зайцев» на наземном городском транспорте. Ввиду малочисленности контролеров из множества безбилетных пассажиров попадаются лишь единичные нарушители [43].

Для совершенствования современного налогообложения и повышения эффективности функционирования налоговых органов необходимо создать современный механизм, обеспечивающий высокое качество контроля. Одним из ключевых факторов повышения результативности проверок является целенаправленный отбор организаций для выездной налоговой проверки, где вероятность обнаружения нарушений представляется наиболее высокой при использовании эффективной методики.

Необходимые признаки действенной системы налогового контроля: наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной результативности при минимальных затратах усилий и средств за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей; применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной и стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков. Другое направление, которое привлекает теоретиков в данной области, — совершенствование налогового контроля посредством изменения налоговой системы (налогового законодательства и т.д.). Существующая

налоговая система имеет значительные недостатки, в частности современная налоговая политика игнорирует регулирующую функцию налоговой системы, оставляя за ней преимущественно фискальную. Тем самым государство лишает себя мощного рычага воздействия на экономику. Более того, в экономике, где не созданы действенные стимулы к труду, никогда не будет достаточных ресурсов для развития производства, увеличения доходов бюджета [61]. Поэтому необходимо акцентировать внимание на анализе налоговой системы как совокупности. При этом подходе проблемы совершенствования налогового контроля уходят на второй план и решаются впоследствии исходя из новой, реформированной и «оздоровленной» налоговой системы.

Приведенные ниже два направления (подхода) к совершенствованию налогового контроля можно охарактеризовать следующим образом.

Направление 1. Реформирование налоговой системы зашло в тупик.

Трудности и недостатки налогового контроля являются следствием неверно выбранных мероприятий и вторичны по отношению к проблемам налоговой системы. Необходимо пересмотреть принципы построения налоговой системы, т.е. «лечить» весь больной организм, а не отдельные органы.

Направление 2. Необходимо совершенствовать систему налогового контроля в первую очередь на основе научного (в том числе математического) инструментария и современных информационных технологий. Налоговая система несовершенна, но прибегать к радикальным мерам нельзя, следует поэтапно ее реформировать. Налоговый контроль представляется локомотивом, который вытягивает налотовую систему из кризиса, оздоровляет ее.

Целесообразно более подробно рассмотреть способы реализации этих направлений, разработанные отечественными теоретиками, чтобы в дальнейшем выработать собственный подход к совершенствованию налогового контроля.

Большой вклад в развитие исследований по направлению 1 внесли

В.Р. Берман и Д.С. Львов. Ниже приведены основные положения их исследований. 

<< | >>
Источник: Под ред. А.Н. Романова. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография. 2010

Еще по теме Ресурсная концепция налогообложения и налогового контроля:

  1. Строительный бизнес и налоговый контроль за ценами для целей налогообложения (особенности применения ст. 40 НК РФ в строительной сфере)
  2. Обоснование технологии налогового контроля на основе статистического моделирования деятельности однородной группы налогоплательщиков (СМДН) как принципиально нового варианта модернизации системы налогового контроля
  3. Радикальное реформирование налоговой системы с переходом на ресурсные налоги.
  4. Глава 2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  6. Тема 9. НАЛОГОВО-ПРОВЕРОЧНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  7. Тема 2 ВИДЫ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ. РЕСУРСНЫЙ ЦИКЛ. ПРИРОДНО-РЕСУРСНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ
  8. 1.2.4. Переложение бремени налогового контроля с налоговых органов на налогоплательщика
  9. 8.2. Налоговые проверки как основная форма государственного налогового контроля
  10. 8. Государственный налоговый контроль 8.1. Содержание государственного налогового контроля
  11. 6.3. Налоговая база Налоговая база представляет собой стоимостную (денежную), физическую (в натуральной форме) или иную характеристику объекта налогообложения (доходы в виде материальной выгоды).
  12. Глава 3. КОНЦЕПЦИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ЕЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И СОЦИАЛЬНЫЕ ГАРАНТИИ
  13. Налоговый контроль. Налоговое администрирование
  14. Глава 3 Налогообложение в частных налоговых теориях
  15. Глава 2- Налоговая система и организация налогообложения
  16. 8.1 • Сущность и формы налогового контроля
  17. 10.1. Налоговая система и принципы налогообложения
  18. Основные функции налогообложения и характеристики налоговой системы
  19. Налоговый учет в системе налогообложения
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -