Принципы классификации доходов и расходов
Согласно положениям главы 25 НК РФ все доходы и расходы организации классифицируются на две большие группы: доходы и расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; внереализационные доходы и расходы.
Отличия между этими двумя группами покажем на примере 2—3. 46
ЗАО «Пончик» занимается изготовлением и продажей пончиков. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже. Все суммы показаны без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.
Было продано пончиков на сумму 1 ООО ООО руб.
На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 ООО руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.
Работникам предприятия была начислена зарплата — 300 000 руб. Дополнительно на зарплату были начислены страховые взносы — 78 000 руб.
Амортизация (износ) оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб.
Расходы по аренде производственного помещения — 130 000 руб.
Также было получено 50 000 руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
В прошлом году ЗАО «Пончик» получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.
Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Расчет налога на прибыль ЗАО «Пончик», руб.:
1. Доходы от реализации | 1000 000 |
2. Минус расходы, связанные с реализацией: | |
стоимость материалов | (200 000) |
зарплата работникам | (300 000) |
страховые взносы на зарплату | (78 000) |
амортизация оборудования | (122 000) |
аренда помещения | (130 000) |
3. Итого прибыль от реализации (1-2) | 170 000 |
4. Плюс доходы, не связанные с реализацией пончиков (внереализационные доходы): | |
проценты по депозиту | 50 000 |
5. Минус расходы, не связанные с реализацией пончиков (внереализационные расходы): | |
штраф поставщикам | (10 000) |
6. Итого прибыль от внереализационных операций (4-5) | 40 000 |
7. Прибыль текущего года (3 + 6) | 210000 |
8. Минус убыток прошлого года | (100 000) |
9. Налогооблагамая прибыль с учетом убытка (7-8) | 110 000 |
10. Налог на прибыль по ставке 20% | 22000 |
Еще по теме Принципы классификации доходов и расходов:
- ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. БАЗОВАЯ СХЕМА РАСЧЕТА НАЛОГА. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. НЕОБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ И НЕУЧИТЫВАЕМЫЕ РАСХОДЫ
- 12.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ. ИХ СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ
- § 3. Бюджетная классификация. Доходы и расходы бюджетов разных уровней
- Классификация доходов и расходов для целей анализа затрат и прибыльности
- Понятия «затраты», «расходы» и «издержки», классификация расходов предприятия
- Доходы и расходы
- Общая классификация расходов
- Состав доходов и расходов от реализации
- Отражение доходов и расходов
- 12.2.1. Бюджет доходов и расходов
- 3.2. Бюджет доходов и расходов (БДиР)
- Классификация расходов
- 4. Потребительский бюджет. Доходы и расходы