<<
>>

6.4. Последствия отсутствия раздельного учета

Чем грозит отсутствие раздельного учета?

В п. 4 ст. 170 НК РФ четко указано, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

Поэтому при отсутствии в данном конкретном налоговом периоде раздельного учета налогоплательщик вообще может потерять всю сумму "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые были им приобретены в этом налоговом периоде (ее нельзя будет ни к вычету предъявить, ни в расходы в целях налогообложения прибыли включить).

Это подтверждает и арбитражная практика.

Суды встают на сторону налоговых органов, соглашаясь с тем, что отсутствие раздельного учета вообще лишает налогоплательщика права на вычет "входного" НДС в соответствующем налоговом периоде (см.

Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.04.2009 N Ф04-2146/2009(4710-А27-19), Ф04-2146/2009(4321-А27-19), ФАС Поволжского округа от 11.05.2006 N А65-7259/2005-СА1-37, ФАС Центрального округа от 29.07.2004 N А23-357/04А-14-33, ФАС Уральского округа от 20.09.2004 N Ф09-3831/04-АК).

В этой связи отметим, что Минфин России придерживается более мягкого подхода к порядку применения вычетов при отсутствии раздельного учета.

В Письме Минфина России от 11.01.2007 N 03-07-15/02 указано, что налогоплательщик в любом случае, даже при отсутствии раздельного учета, имеет право на вычет НДС по товарам (работам, услугам), используемым исключительно для облагаемых НДС операций. Поэтому при отсутствии раздельного учета налогоплательщик не имеет права на вычет лишь тех сумм НДС, которые относятся к товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению.

Поскольку ФНС разослала это Письмо всем нижестоящим налоговым органам "для сведения и использования в работе" (Письмо ФНС России от 02.02.2007 N ШТ-6-03/68@), можно предположить, что налоговые органы на местах будут придерживаться именно этого подхода.

Таким образом, при отсутствии раздельного учета налоговый орган, скорее всего, откажет в вычете не всей суммы "входного" НДС, а лишь той ее части, которая приходится на косвенные расходы, т.е. расходы, относящиеся как к облагаемым, так и к не облагаемым НДС операциям.

<< | >>
Источник: Т.Л.Крутякова. НДС: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ. 2011

Еще по теме 6.4. Последствия отсутствия раздельного учета:

  1. 2.5. Отсутствие раздельного учета и его последствия
  2. Пример методики организации раздельного учета по операциям с ценными бумагами (векселями) для целей бухгалтерского учета, исчисления налога на прибыль и НДС
  3. Глава 1. ПОНЯТИЕ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА
  4. 3.5. Ведение раздельного учета некоммерческими организациями
  5. 3. Организация раздельного учета
  6. 4.3.1. Ведение раздельного учета
  7. 4.1.1. Необходимость ведения раздельного учета
  8. 6.1. Общие правила ведения раздельного учета
  9. 11.1. Ведение раздельного учета Вопросы и ответы
  10. 2.2.1. Методика раздельного учета НДС и ее отражение в учетной политике
  11. 6.3. Пять процентов, которые освобождают от раздельного учета
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -