<<
>>

Порядок социальных налоговых вычетов и порядок их предоставления

Физические лица имеют право уменьшить свой доход, облагаемый по базовой ставке 13%, на сумму своих личных расходов на лечение, обучение, благотворительные цели, а также пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или добровольного пенсионного страхования и взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

В налоговой терминологии такое уменьшение называется социальным налоговым вычетом.

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется ст. 219 НК РФ.

В отличие от стандартного личного вычета и вычетов на детей, которые предоставляются по месту основной работы, социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший календарный год. Это означает, что работодатель не вправе уменьшить налогооблагаемый доход своих

работников на сумму социальных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Начиная с 1 января 2010 г. из вышеуказанного правила сделано единственное исключение, а именно: социальный налоговый вычет в отношении расходов на взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования может быть предоставлен налогоплательщику работодателем при условии документального подтверждения вышеупомянутых расходов.

Таким образом, социальный налоговый вычет по месту работы возможен только в отношении тех взносов на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение, которые удерживались работодателем из заработной платы налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды. Остальные социальные налоговые вычеты (как и ранее) могут быть предоставлены налоговым органом налогоплательщику только после подачи им налоговой декларации, а не по месту работы.

Если какие-либо социальные вычеты не могут быть полностью использованы в календарном году (например, из-за ограничений по размеру), то неиспользованные суммы не могут быть перенесены на следующие годы.

Возврат НДФЛ производится по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца с даты получения этого заявления налоговой инспекцией (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Комментарии налоговых органов в отношении социальных вычетов, а также перечень конкретных документов, необходимых для предоставления в налоговые инспекции для получения вычетов, см. на официальном сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru

В январе текущего года Лиде — проводнице поезда Киев — Москва — была начислена зарплата — 15 ООО руб. У Лиды имеется двое детей в возрасте до 18 лет. В этом же месяце Лида уплатила 8000 руб. за медицинскую операцию своего сына (предполагается, что данный расход соответствует критериям для получения социального вычета). В январе работодатель имеет право предоставить Лиде стандартный личный вычет (400 руб.) и два вычета на детей (1000 руб. х 2). Удержание налога будет производиться с суммы 12 600 руб. (15 000 - - 400-1000x2).

Что же касается социального налогового вычета в отношении медицинских расходов, то он может быть предоставлен Лиде только в следующем календарном году по данным ее декларации по НДФЛ за текущий год. Компания-работодатель данный вычет предоставить не вправе, так как это не предусмотрено НК РФ. 

<< | >>
Источник: Молчанов С. С.. Налоги за 14 дней : экспресс-курс. 2012

Еще по теме Порядок социальных налоговых вычетов и порядок их предоставления:

  1. Особенности предоставления социальных налоговых вычетов
  2. Примеры расчета налоговых вычетов (Письмо МНС России от 30.01.2004 г. №ЧД-6-27/100) Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов
  3. Порядок применения налоговых вычетов
  4. Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя(налогового агента)
  5. 33. Порядок исчисления НДС. Налоговые вычеты
  6. 2.4.5. Порядок применения налоговых вычетов НДС при экспорте
  7. Особенности предоставления профессиональных налоговых вычетов
  8. Особенности предоставления имущественных налоговых вычетов
  9. КАКОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК              ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО социального налога?
  10. 8.2.2. Порядок применения вычета
  11. Порядок предоставления кредита
  12. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОИНФОРМАЦИОННЫХ ДОКУМЕНТОВ
  13. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ. УПЛАТА И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ. ПОРЯДОК РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ
  14. 1.6.1. Порядок предоставления и оплаты отпусков
  15. 31. Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов.
  16. 82. ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  17. Порядок предоставления земельных участков для строительства
  18. 22.2. Льготы по взиманию платы за землю и порядок их предоставления
  19. 7.2. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ КЛИЕНТАМ ЭСП И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЕРЕВОДА
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -