8.6. Порядок составления счетов-фактур

В соответствии с п. 3 ст. 168 налогоплательщики, выступающие в роли налоговых агентов согласно п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ <*>, должны самостоятельно выписывать счета-фактуры и отражать удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДС как в книге продаж, так и в книге покупок (если налогоплательщик имеет право на соответствующий налоговый вычет).
При этом указанные счета-фактуры должны удовлетворять требованиям, закрепленным в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

--------------------------------

<*> Имеются в виду лица, исполняющие обязанности налоговых агентов в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, арендой или покупкой государственного (муниципального) имущества.

При заполнении счета-фактуры реквизиты продавца указываются налоговым агентом на основании данных, отраженных в соответствующем договоре.

В строке 5 счета-фактуры налоговые агенты указывают реквизиты (номер и дату) следующих платежно-расчетных документов (Приложение N 1 к Правилам ведения книг покупок и книг продаж):

- налоговые агенты, приобретающие работы (услуги) у иностранных лиц, - реквизиты платежного поручения на перечисление удержанной суммы НДС в бюджет;

- налоговые агенты, арендующие и приобретающие госимущество, - реквизиты платежного поручения на перечисление арендной платы (стоимости приобретаемого имущества);

- налоговые агенты, приобретающие товары у иностранных лиц, - реквизиты платежного поручения на оплату товаров.

Графы 5, 7 - 9 счета-фактуры заполняются следующим образом (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@):

в графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога" указывается сумма произведенной по договору оплаты без учета НДС;

в графе 7 "Налоговая ставка" указывается ставка налога (10/110 или 18/118);

в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога" указывается суммарный итог показателей: показателя графы 5 и показателя, рассчитанного как произведение показателя графы 5 и налоговой ставки в размере соответственно 10 или 18%, деленное на 100;

в графе 8 "Сумма налога" указывается сумма налога, рассчитанная как произведение граф 9 и 7, соответствующая сумме налога, подлежащей уплате в бюджет налоговым агентом.

Счет-фактура, составленный налоговым агентом в указанном выше порядке, подписывается налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными в установленном порядке лицами либо индивидуальным предпринимателем).

При выплате дохода иностранному контрагенту (либо при выплате арендной платы, либо при перечислении платы за приобретенное госимущество) налоговый агент составляет счет-фактуру в указанном выше порядке в двух экземплярах.

При этом на счете-фактуре делается пометка "за иностранное лицо" либо "аренда государственного имущества" или "приобретение государственного имущества".

Счет-фактура составляется в течение пяти дней с момента выплаты дохода.

Первый экземпляр составленного счета-фактуры хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур (как основание для начисления НДС) и регистрируется в книге продаж с пометкой "уплата налога налоговым агентом" в момент фактического перечисления средств иностранному поставщику, арендодателю или продавцу госимущества.

Второй экземпляр составленного счета-фактуры хранится в журнале учета полученных счетов-фактур. Он является основанием для применения налоговых вычетов в порядке, установленном налоговым законодательством (регистрируется в книге покупок в том периоде, когда налоговый агент получает право на вычет НДС).

<< | >>
Источник: Т.Л.Крутякова. НДС: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ. 2011

Еще по теме 8.6. Порядок составления счетов-фактур:

  1. 2.5. Порядок составления счетов-фактур
  2. Глава 9. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЕДЕНИЯ КНИГИ ПРОДАЖ И КНИГИ ПОКУПОК
  3. 9.5. Особенности применения счетов-фактур
  4. 9.4.1. Регистрация счетов-фактур, полученных от продавцов
  5. 9.4.2. Регистрация счетов-фактур, полученных с опозданием
  6. 9.1. Требования к оформлению счетов-фактур
  7. 9.2.9. Журналы учета счетов-фактур
  8. Глава 12. ИЗМЕНЕНИЯ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ
  9. Порядок составления расчета
  10. 16.4. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  11. КАКОВ ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ?
  12. 7.4. Порядок составления ликвидационного баланса
  13. 23.4. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  14. 16.14. Порядок составления аудиторского заключения
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика сельского хозяйства - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -