<<
>>

2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития. Виды налогов

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Различают следующие элементы налоговой системы:

• совокупность налогов и сборов;

• налоговое законодательство;

• формы осуществления налогового контроля;

• принципы построения налоговой системы.

Состав и структура налоговой системы должны быть предопределены возможностями реальной экономики, они должны стимулировать экономический рост.

Первым законодательным актом, положившим начало системному формированию налоговой системы в условиях российской экономики, был Закон РФ от 27.12.1991 г.

№ 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За прошедшие годы было

26

много, видимо, даже слишком много отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990-1991 гг. в рамках союзного государства. Плохо подготовленные, половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяют Налоговый кодекс РФ (часть первая) и Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

В первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль. Но по мере углубления рыночных преобразований присущие налоговой системе недостатки стали более заметными, и установленная налоговая система из-за несовершенства ее отдельных элементов становилась тормозом экономического развития страны.

Основные недостатки структуры налогообложения заключались в том, что была огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот и многочисленных лазеек для сокрытия доходов.

Все это способствовало развитию «теневой» экономики. Налоговая система нуждалась в совершенствовании.

К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран. С принятием в 1998 г. ч. I Налогового кодекса РФ был осуществлен первой этап комплексного пересмотра всей системы налогообложения. Замена Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» Налоговым кодексом РФ отнюдь не означала коренной ломки системы, поскольку нельзя отбросить мировой опыт, на котором базируются разработки российских налогов. Адекватность налогов России налогам других развитых стран создает необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, во избежание двойного налогообложения при взаимных инвестициях капитала для создания совместных предприятий и осуществления совместных проектов.

Первая часть Налогового кодекса не решила всех проблем, связанных с совершенствованием налоговой системы, поэтому была продолжена работа над второй специальной частью Налогового ко

_27

декса, которая была принята Федеральным законом Российской Федерации от 05.08.2000 г. №118-ФЗ.

Налоговому кодексу предстояло создать единую комплексную систему налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между законами и подзаконными актами, четко определить функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики, во введении и отмене налогов, сборов и налоговых льгот и т. д. Вторая часть Налогового кодекса РФ разрешила проблемы конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В настоящее время продолжается формирование новой налоговой системы.

После принятия всех глав Налоговый кодекс станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

Единая налоговая система России строится на следующих базовых принципах, установленных Налоговым кодексом РФ:

— каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципах равенства и справедливости;

— налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

— налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

— не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации;

— федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ;

— региональные — Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах;

— местные — Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

— при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

— все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов

28

законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налоговая система России строится по территориальному принципу и имеет три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне России), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей) и местный (на уровне городов и районов).

Основой классификации налогов является признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

<< | >>
Источник: Н. Г. Дмитриева, Д. Б.Дмитриев. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс. — 512 с.. 2004

Еще по теме 2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития. Виды налогов:

  1. 7.2. Этапы становления налогового учета в РФ
  2. ВОПРОС: Понятие налоговой системы. Классификация налогов.
  3. 1.2. Этапы становления и развития аудита
  4. § 1. Из истории векселя: основные этапы становления и развития
  5. Становление и этапы развития страхового дела в России, Советском Союзе и Российской Федерации
  6. 16.3. ПУТИ, ЭТАПЫ И ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ
  7. Глава III ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАУКИ
  8. 2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
  9. § 1. Мировые системы вексельного законодательства (концептуальная характеристика и основные этапы становления)
  10. 15.3. Налоговые реформы: понятие, классификация, этапы проведения
  11. 5.3. Становление российской налоговой системы 1990- 1992 гг.
  12. Основные тенденции становления и развития российской налоговой политики с учетом экономической безопасности
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -