9.3. Особенности определения места реализации работ (услуг) при заключении договоров с контрагентами из Белоруссии и Казахстана

При работе с контрагентами из Белоруссии или Казахстана нужно учитывать, что с 1 июля 2010 г. вступили в силу Соглашение от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" и принятые в соответствии с ним Протоколы от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" и "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол о работах (услугах)).

В соответствии со ст. 2 Протокола о работах (услугах) взимание налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве, территория которого признается местом реализации данных работ и услуг.

Исключением из общего правила являются работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки обратно.

Такие работы облагаются НДС по нулевой ставке в порядке, предусмотренном ст. 4 Протокола о работах (услугах).

Примечание. При работе с контрагентами из Белоруссии или Казахстана объект налогообложения по НДС возникает только в том случае, если местом реализации работ (услуг) признается территория РФ. При этом место реализации работ (услуг) определяется не по общим правилам, установленным в ст. 148 НК РФ, а по специальным - закрепленным в Протоколе о работах (услугах).

Правила определения места реализации для различных видов работ (услуг) приведены в ст. 3 Протокола.

Во многом эти правила аналогичны тем, что содержатся в ст. 148 НК РФ. Но есть и отличия.

Например, дизайнерские услуги в соответствии с Протоколом облагаются НДС в государстве покупателя этих услуг, а по ст. 148 НК РФ такие услуги облагаются НДС по месту нахождения исполнителя.

Кроме того, нужно учитывать, что в Протоколе о работах (услугах) даны определения аудиторских, бухгалтерских, дизайнерских, консультационных, маркетинговых, рекламных и юридических услуг, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ.

В ст. 148 НК РФ такой подробной расшифровки нет.

<< |
Источник: Т.Л.Крутякова. НДС: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ. 2011

Еще по теме 9.3. Особенности определения места реализации работ (услуг) при заключении договоров с контрагентами из Белоруссии и Казахстана:

  1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ)
  2. Глава 8. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ)
  3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС
  4. Критерии определения места реализации для услуг
  5. 9.2.7. Работы (услуги), место реализации которых определяется в зависимости от места осуществления деятельности исполнителя
  6. 6.1.5. Уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг)
  7. 3.1. Уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), первым кредитором
  8. 3.2. Уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), новым кредитором
  9. 3.8.1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
  10. 1.4. Реализация товаров, работ или услуг и определение цены для целей налогообложения
  11. 9.3.1. Заполнение книги продаж при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
  12. 2.3. Учет НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным налоговым ставкам
  13. 10.4. Порядок заполнения Декларации по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0%
  14. Критерии определения места реализации для товаров
  15. 2.4.2. Организация раздельного учета НДС, предъявленного поставщиками, при оказании работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта
  16. Содружество Независимых Государств (Армения, Азербайджан, Казахстан, Киргизия, Грузия, Молдавия, Россия, Таджикистан, Туркменистан, Украина, Узбекистан, Белоруссия)
  17. 9.2. Место реализации работ (услуг)
  18. 3.3.2. Место реализации работ (услуг)
  19. 6.1. Реализация товаров (работ, услуг)
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика сельского хозяйства - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -