<<
>>

Оформление материалов выездной налоговой проверки и принятие по ним решений

Акт выездной налоговой проверки, проводимой налоговым органом с участием органа внутренних дел, должен быть подписан всеми участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, за исключением сотрудников органа внутренних дел, которые привлекались для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, а также руководителем проверяемой организации, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом (их представителями).

При наличии разногласий между проверяющими по содержанию акта окончательное решение по данному вопросу принимается руководителем проверяющей группы.

По спорному вопросу указанные лица вправе изложить свое мнение в заклю

320

II. Основные налоги и сборы

чении, которое должно быть приобщено к материалам проверки, остающимся в налоговых органах и органах внутренних дел.

Акт выездной налоговой проверки составляется в трех экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, второй в установленном порядке вручается руководителю организации, индивидуальному предпринимателю либо физическому лицу (их представителям), третий направляется органу внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.

Если сотрудники органов внутренних дел привлекались для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, акт выездной налоговой проверки в орган внутренних дел не направляется.

В случае представления организацией, индивидуальным предпринимателем либо физическим лицом возражений по акту проверки, документов, подтверждающих обоснованность возражений, их копии в трехдневный срок со дня представления передаются налоговым органом в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в выездной налоговой проверке.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит соответствующее решение в порядке, предусмотренном ст.

101 НК РФ.

Копия решения, принятого по результатам проверки, вручается руководителю организации, индивидуальному предпринимателю или физическому лицу (их представителям) в установленном порядке, а также направляется в трехдневный срок с момента вынесения в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.

В случае выявления фактов уклонения от уплаты налогов (сборов) в крупных и особо крупных размерах, неисполнения обязанностей налогового агента, сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов (сборов), налоговые органы направляют материалы проверки в орган внутренних дел в соответствии с Инструкцией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

Глава 8. Предупреждение и пресечение налоговых правонарушений 321

При выявлении в ходе проведения выездной налоговой проверки административных правонарушений должностными лицами налоговых органов и сотрудниками органов внутренних дел возбуждается дело и осуществляется производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с подведомственностью и в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях

В течение трех дней копия постановления по делу об административном правонарушении направляется налоговым органом или органом внутренних дел соответственно в орган внутренних дел или в налоговый орган, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.

Если в выявленном правонарушении содержатся признаки состава преступления, предусмотренного ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа или органа внутренних дел выносится мотивированное постановление о прекращении производством соответствующего дела об административном правонарушении.

О принятом в соответствии со ст.

144 и 145 УПК РФ процессуальном решении орган внутренних дел уведомляет налоговый орган в трехдневный срок с момента вынесения указанного решения.

В случае принятия органом предварительного следствия при органе внутренних дел решения о прекращении уголовного дела орган внутренних дел в трехдневный срок уведомляет об этом налоговый орган.

На основании указанного уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа отменяет ранее принятое постановление о прекращении дела об административном правонарушении производством и привлекает нарушителя к административной ответственности согласно действующему законодательству.

Возникает вопрос: могут ли налоговые органы предоставлять копии актов и решений по результатам мероприятий налогового контроля по запросам правоохранительных органов?

Материалы налоговых проверок (акты и решения) составляют служебную тайну налоговых органов и являются конфиденциальной информацией.

Порядок доступа к конфиденциальной информации налоговых органов утвержден приказом МНС России от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96.

322

II. Основные налоги и сборы

В п. 10 Порядка определено, что форма предоставления конфиденциальной информации согласуется пользователями с руководителями налоговых органов с учетом имеющихся технических возможностей налогового органа и пользователя.

Если запросы правоохранительного органа, в которых в качестве мотивировочной части даны ссылки на зарегистрированные и рассматриваемые в порядке ст. 144 и 145 УПК РФ материалы, соответствуют требованиям Порядка, то налоговый орган вправе предоставить копии запрашиваемых решений и актов, либо выписки из них, либо сведения о выявленных нарушениях налогового законодательства и вынесенных санкциях.

Форма предоставляемой информации определяется руководителем налогового органа с учетом имеющихся технических средств.

Данная позиция была высказана в письме Управления ФНС по городу Москве от 29 сентября 2008 г. № 09-10/091384.

Вопросы для самопроверки

1. Несут ли органы внутренних дел ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам при проведении налоговых проверок?

2. Каким образом оформляется включение сотрудников органов внутренних дел в число лиц, проводящих проверку, после ее начала?

3. Кем должен быть подписан акт выездной налоговой проверки?

4. Кому направляются копии акта выездной налоговой проверки?

<< | >>
Источник: Черник Д.Г. Налоги и налогооблажение. 2010

Еще по теме Оформление материалов выездной налоговой проверки и принятие по ним решений:

  1. Участие сотрудников ОВД в выездных налоговых проверках
  2. Методы разработки программы выездной налоговой проверки
  3. 4.10. Выездная налоговая проверка: цели, методы проведения, обжалование результатов
  4. Варианты уточнения модели отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
  5. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ. УПЛАТА И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ. ПОРЯДОК РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ
  6. Принципиальная блок-схема, отражающая алгоритм отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
  7. Алгоритмическая программа реализации отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки по аналогово-усредненной величине критериев отбора
  8. Принятие решения об отказе от налоговых льгот
  9. Налоговый менеджмент как процесс принятия решения.
  10. Выездные и документарные проверки
  11. 1.11.4. Составление акта проверки и вынесение решения по результатам налогового контроля (ст. 100, 101 НК РФ)
  12. Выездные проверки банков
  13. Различные подходы к проведению выездной проверки
  14. 25.5. Проверка товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку, и товаров, принятых на комиссию
  15. 8.4. Камеральный и выездной налоговый контроль
  16. Оценка риска отмывания денег и финансирования терроризма до проведения выездной проверки
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -