<<
>>

Обоснование технологии налогового контроля на основе статистического моделирования деятельности однородной группы налогоплательщиков (СМДН) как принципиально нового варианта модернизации системы налогового контроля

В современных условиях развитие существующей системы налогового контроля сдерживается отсутствием достаточного количества достоверной информации об объекте. Поэтому для отбора налогоплательщиков к выездной налоговой проверке следует использовать усредненные статистические данные однородной совокупности налогоплательщиков, т.е.

статистическое моделирование деятельности однородной группы налогоплательщиков.

Такое моделирование становится возможным с внедрением во всех налоговых инспекциях программного продукта «ЭОД местного уровня», что позволяет автоматизировать анализ информации о налогоплательщиках (подробнее см. разд. 1.6), а это, в свою очередь, обеспечивает сбор любых данных о налогоплательщике из бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в электронном виде, удобном для дальнейшей обработки.

С подписанием региональными налоговыми органами соглашений с организациями, реализующими энергетические ресурсы (электро-, теп- лоэнергию и т.п.), о предоставлении им информации стал возможен сбор статистики и о потребляемых налогоплательщиком ресурсах.

Теперь сбор статистических данных в электронном виде можно осуществлять на протяжении всех отчетных периодов. Поэтому становится возможным составление в электронном виде «паспорта налогоплательщика» и при стабильном налоговом законодательстве использование в отдельных отраслях для анализа информации о налогоплательщике статистических данных за несколько отчетных периодов.

Статистические данные можно собирать для всех зарегистрированных налогоплательщиков. При этом возможно объединять налогоплательщиков в однородные группы. Причем добиться однородности группы можно по масштабу и виду деятельности налогоплательщиков, по стажу на рынке и другим признакам.

Уровень развития экономической науки позволяет правильно ставить экономические задачи и экономически обоснованно отбирать необходимые входные и выходные параметры для моделирования деятельности налогоплательщиков.

Уровень и методы обработки статистических данных на современном этапе позволяют создавать модели экономической деятельности групп налогоплательщиков. На рынке программных продуктов имеются программы для обработки статистических данных (например, Стат-эксперт, NeuroSolutions). Эти программные продукты могут создавать модели на основе стохастических данных, которыми, по существу, являются данные о налогоплательщике.

Предлагаемая схема налогового контроля приведена на рис. 2.4.

— Существующая технология налогового контроля (проверка «самоначислений»)

= Предлагаемая технология налогового контроля (выявление отклонений «эталонного» значения от декларируемого на основе статистического моделирования деятельности налогоплательщика) — поведение налогоплательщика (бремя, штрафы, вероятность проверки); — достоверность совокупной информации в ФНС; — потенциал ФНС; — неоднородность статистической совокупности (группы) налогоплательщиков; — точность математической модели

Рис. 2.4. Принципиальная схема существующего и предлагаемого вариантов налогового контроля

В однородной группе налогоплательщиков, в идеале, структура выбранных входных параметров должна одинаково влиять на значение выходного параметра. Но, как указывалось ранее, на точность отражения в отчетности и налоговых декларациях показателей финансовой деятельности налогоплательщика влияют следующие факторы: квалификация главного бухгалтера; уровень автоматизации учета в организации и т.п. К тому же абсолютно однородную группу налогоплательщиков на практике получить невозможно. Поэтому цель построения математической модели — получение средней величины выходных параметров по заданным входным параметрам.

На основании сравнения выходных данных, полученных по математической модели для каждого налогоплательщика в выборке, с фактическими данными производится отбор налогоплательщиков для выездной налоговой проверки.

Новый подход должен снять или ослабить следующие существующие до настоящего времени ограничения при построении адекватной модели состояния финансово-экономической модели налогоплательщика: неопределенность внешней и внутренней среды; сложность объекта налогового контроля; недостаточность и зашумленность информации об объекте.

Для того чтобы составить более ясное представление о предлагаемом методологическом подходе к определению величины отклонения эталонного значения входного параметра от декларируемого значения, рассмотрим его более детально.

Вместе с расширением возможностей информационно-аналитических процедур (можно проводить анализ внутри однородной совокупности налогоплательщиков) по сравнению с камеральными проверками усложняется технология проведения этих процедур.

Началом подготовки к выборке однородной совокупности налогоплательщиков служит этап классификации объектов налогообложения. Далее экспертным путем на основе экономической сущности параметров определяется оптимальная система входных и выходных факторов и их единой совокупности. Экспертная оценка входных факторов затем должна быть подтверждена на основе корреляционно-регрессионного (или другого) анализа. Такой комплекс предварительной систематизации информации о совокупности объектов налогообложения позволяет в дальнейшем построить модель, способную создать адекватный «образ» налогоплательщика.

Основная экономическая концепция, лежащая в основе новой технологии отбора налогоплательщика, заключается в том, что расчетная оценка выходного показателя Y производится математической моделью с учетом статистической обработки по многим налогоплательщикам, отнесенным к однородной группе организаций. Следовательно, если модель достаточно адекватна, то получаемая оценка Y носит черты объективно обусловленного «эталона», с которым можно сравнить декларируемые значения Y\

Л =\Y- ?\.

Алгоритм оптимального отбора налогоплательщиков для последующих выездных проверок строится как функция указанных ошибок. Выездными

проверками будет охвачена выборка организаций, выходные параметры которых существенно отклоняются от усредненного, объективно обусловленного уровня. При этом выездная проверка сможет выявить уже детали достоверного образа налогоплательщика. Вполне естественно, что благодаря доначислениям по результатам такого комплекса проверочных мероприятий налоговые поступления существенно возрастут. Подробно процесс отбора налогоплательщика на основе статистического моделирования деятельности однородной группы налогоплательщиков (СМДН) рассмотрен в гл. 3 настоящего исследования.

Отметим следующие преимущества предлагаемой технологии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки: полностью исключается влияние субъективного фактора на отбор налогоплательщиков; высокая точность математической модели при правильно подобранных входных и выходных данных; простота исполнения поставленной задачи для налоговых органов.

<< | >>
Источник: Под ред. А.Н. Романова. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография. 2010

Еще по теме Обоснование технологии налогового контроля на основе статистического моделирования деятельности однородной группы налогоплательщиков (СМДН) как принципиально нового варианта модернизации системы налогового контроля:

  1. Актуальность построения модели, адекватно отражающей деятельность налогоплательщиков, как основы автоматизации процесса налогового контроля
  2. Моделирование поведения налогоплательщиков при налоговом контроле
  3. Анализ путей совершенствования системы налогового контроля на основе морфологического поля вариантов развития
  4. 1.2.4. Переложение бремени налогового контроля с налоговых органов на налогоплательщика
  5. Новая технология налогового контроля на основе экономико-математических моделей.
  6. Под ред. А.Н. Романова. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография, 2010
  7. Налоговый контроль в случае, когда цена сделки отличается от цены аналогичных сделок более чем на 20%. Понятие «идентичных» и «однородных» товаров
  8. Формирование системы налогового контроля как искусственной организационно-управленческой системы
  9. 8.2. Налоговые проверки как основная форма государственного налогового контроля
  10. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  11. 1.3. Исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов и контроль налоговых органов
  12. Принципиальная блок-схема, отражающая алгоритм отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
  13. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ. УПЛАТА И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ. ПОРЯДОК РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ
  14. Глава 2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  15. Тема 9. НАЛОГОВО-ПРОВЕРОЧНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
- Бюджетная система - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное регулирование экономики - Инновационная экономика - Институциональная экономика - Институциональная экономическая теория - Информационные системы в экономике - Информационные технологии в экономике - История мировой экономики - История экономических учений - Кризисная экономика - Логистика - Макроэкономика (учебник) - Математические методы и моделирование в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги и налолгообложение - Основы коммерческой деятельности - Отраслевая экономика - Оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Политэкономия - Региональная и национальная экономика - Российская экономика - Системы технологий - Страхование - Товароведение - Торговое дело - Философия экономики - Финансовое планирование и прогнозирование - Ценообразование - Экономика зарубежных стран - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика машиностроения - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика полезных ископаемых - Экономика предприятий - Экономика природных ресурсов - Экономика природопользования - Экономика сельского хозяйства - Экономика таможенного дел - Экономика транспорта - Экономика труда - Экономика туризма - Экономическая история - Экономическая публицистика - Экономическая социология - Экономическая статистика - Экономическая теория - Экономический анализ - Эффективность производства -