Налоговый период по НДС. Сроки предоставления отчетности, уплаты и возмещения налога
Начиная с 1 января 2008 г. налоговым периодом по НДС для всех плательщиков (а также налоговых агентов по НДС) признается квартал[13].
В этом состоит отличие НДС от налога на прибыль, налога на доходы физических лиц.
Для этих налогов налоговый период — календарный год.В общем случае представление деклараций по НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Например, декларация по НДС за квартал должна быть подана не позднее 20 апреля.
Налог, исчисленный по данным декларации за квартал, уплачивается тремя равными ежемесячными платежами не позднее 20-го числа месяца начиная с месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, если сумма НДС к уплате за I квартал равна 90000 руб., то до 20 апреля перечисляется 30 000 руб., до 20 мая — 30 000 руб. и до 20 июня — 30 000 руб[14].
При импорте товаров в Российскую Федерацию (подробнее см. п. 3.9.6) НДС уплачивается таможенным органам в сроки, установленные таможенным законодательством.
НДС, удерживаемый с выплат, производимых иностранным юридическим лицам, не состоящим на налоговом
учете в Российской Федерации, уплачивается одновременно с этими выплатами (подробнее см. п. 3.9.7).
В соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, если по итогам налогового периода сумма вычетов «входящего» НДС превысит сумму «исходящего» НДС, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику после проведения камеральной проверки.
Камеральная проверка обоснованности суммы, заявленной к возмещению, проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Решение о возмещении суммы налога должно быть принято налоговым органом в течение семи дней после завершения камеральной проверки, при условии отсутствия нарушений налогового законодательства.
Возмещение превышения суммы вычетов «входящего» НДС над суммой «исходящего» НДС происходит: либо в виде зачета этой суммы в счет погашения недоимок по НДС, другим федеральным налогам, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам; либо в виде возврата суммы превышения на банковский счет налогоплательщика.
Конкретный порядок и сроки возмещения установлены ст. 176 НК РФ.
С 1 января 2010 г. у организаций появилась возможность быстрее возместить НДС, воспользовавшись заявительным порядком, который прописан в новой статье 176.1 НК РФ. Начиная с I квартала 2010 г. налогоплательщики вместе с отчетностью по НДС могут подать заявление о возврате суммы налога к возмещению до окончания камеральной проверки. По результатам рассмотрения этого заявления налоговые органы возвращают сумму возмещения на расчетный счет компании (или зачитывают в счет имеющейся недоимки). Если впоследствии по результатам проверки выяснится, что налог был возмещен неправомерно, компания будет обязана вернуть сумму возмещения с процентами, которые начисляются исходя из двойной ставки рефинансирования.
Еще по теме Налоговый период по НДС. Сроки предоставления отчетности, уплаты и возмещения налога:
- 2.1.3.6. Добросовестность налогоплательщика и его контрагента при возмещении НДС. Уплата налога "отсутствующим" поставщикам
- 3.9. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
- 6.4. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога
- 82. ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
- 14.6. Сроки уплаты, отчетность
- 21.5. Сроки уплаты налога
- 15.6. Порядок и сроки уплаты налога
- 4.2.8. Сроки уплаты налога на прибыль
- Сроки уплаты транспортного налога
- 6.6. Порядок и сроки уплаты налога
- 2.4. Порядок и сроки уплаты налога
- ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ. ПЛАТЕЛЬЩИКИ. НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ. СТАВКИ НАЛОГА