Налоговое администрирование
Налоговое администрирование — это крупномасштабный процесс обеспечения устойчивого функционирования совокупного налогового механизма в ходе прогнозирования, регулирования и контроля за налоговыми поступлениями в бюджет, объединяющий правовые основы налогообложения, достижения финансовой науки и экономической практики [19].
Исходя из представленного определения понятие «налоговое администрирование» можно представлять двояко: как систему органов управления (законодательные и административные налоговые органы), в обязанности которых входит процедурное обеспечение прохождения налоговой концепции на очередной плановый период: рассмотрение, обсуждение и утверждение в законодательном порядке. Кроме того, они должны составлять отчеты об исполнении налогового бюджета, подвергать их всестороннему анализу; как совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технологию, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства. Таким образом, налоговое администрирование находится в тесном
взаимодействии с налоговой системой, выступая процессом ее функционирования и практического воплощения (рис. 1.1) [19].
Из рис. 1.1 видно, что налоговое администрирование реализуется посредством осуществления налоговой политики государства на основании действующего налогового права и тем самым оказывает непосредственное воздействие на субъекты и объекты налоговых отношений.
Рис.
1.1. Налоговое администрирование во взаимодействии с налоговой системой страны
Кроме того, налоговое администрирование определяет систему налогов, действующую на территории того или иного государства (в Российской Федерации это федеральные, региональные и местные налоги). Система налогов определяет элементы налогообложения (ставки, льготы, вычеты, налоговую базу и т.д.), существенно влияющие на субъектов налоговых отношений (в частности, на налогоплательщиков и контролирующие органы).
В процессе реализации своих полномочий налоговыми органами используются методы воздействия на налоговые отношения. Эти методы представляют собой совокупность приемов (форм) налогового администрирования.
Основными методами налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Каждый из них имеет четко определенную цель и воплощается через предусмотренные формы действий [19].
Для целей данной работы особый интерес представляет налоговый контроль, поэтому такие методы налогового администрирования, как планирование и регулирование, мы не рассматриваем.
Недопущение неплатежей в бюджет и уклонения от налогообложения возложено именно на налоговый контроль, эффективность осуществления которого во многом определяет как величину налоговых поступлений, так и размер недоимок. Налоговый контроль является необходимым условием эффективного налогового администрирования и представляет собой сложный комплексный процесс, который регулируется нормами не только Налогового кодекса, но и других нормативно-правовых актов как в области регулирования налоговых правоотношений, так и в других областях (Гражданский кодекс Российской Федерации, Трудовой кодекс Российской Федерации и т.д.).
Налоговый контроль является одной из основных частей системы налогового администрирования (рис. 1.2).
Рис. 1.2. Система налогового администрирования.
Место налогового контроля в системе налогового администрирования
Перейдем к более подробному рассмотрению непосредственно налогового контроля.
Еще по теме Налоговое администрирование:
- Налоговое администрирование
- Глава 9. Налоговое администрирование в ТНК
- Раздел VIIУПРАВЛЕНИЕНАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ.НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
- Налоговое администрирование
- Налоговый контроль. Налоговое администрирование
- НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
- 7.1. Мировая практика налогового администрирования
- 7.2. Сущность, цели и задачи налогового администрирования
- § 3. Налоги, выплачиваемые дочерними компаниями, и налоговое администрирование в ТНК
- § 2. Налоги, выплачиваемые филиалами, и налоговое администрирование в ТНК
- 6.6. Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования
- Н.Н. Селезнева. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирование. Учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 381 с., 2007
- Автоматизированная информационная система и ее роль при администрировании форм налогового контроля
- 2.3.10. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ПРОЕКТА