ИЕРАРХИЯ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В настоящее время документы Федеральной налоговой службы (ФНС России) не имеют нормативного характера для налогоплательщика, однако являются обязательными к исполнению всеми территориальными налоговыми органами.
В силу вышесказанного налогоплательщику бывает полезно знать их содержание, чтобы оценить свои налоговые риски. Официальный сайт ФНС России находится по адресу: www. nalog.ruВ случае возникновения налоговых споров суд будет принимать решение, основываясь только на положениях НК РФ и нормативных документах, изданных в соответствии с последним.
Право издавать письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства предоставлено Министерству финансов РФ (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Налогоплательщики обязаны руководствоваться этими разъяснениями[5].
Министерство финансов РФ также наделено правом утверждать формы расчетов по налогам и налоговые декларации, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.
Предположим, что Федеральная налоговая служба выпустила письмо, разъясняющее положения НК РФ, на основании которого налоговый инспектор считает, что налог на прибыль занижен из-за неправомерного включения некоторых затрат в себестоимость. Какую нормативную силу имеет данное письмо для налогоплательщика и налоговых органов? Какое значение будет иметь данное письмо в случае рассмотрения спора судом?
Предположим, что в результате проверки налога на прибыль за истекший год ваша налоговая инспекция решила, что ваша организация неправомерно включила в себестоимость некоторые расходы. Суммы доплаты по налогу, пени и налоговые санкции являются для организации несущественными.
Однако вы располагаете разъяснениями Министерства финансов РФ, которые трактуют положения НК РФ по упомянутым расходам в вашу пользу. Имеют ли данные разъяснения нормативный характер для налоговой инспекции? Какие дополнительные факторы необходимо учитывать в данном случае, начиная спор с налоговой инспекцией?
Предположим, новый закон, вносящий изменения в главу 22 «Акцизы» НК РФ, был официально опубликован 5 января 2012 г. В законе указано, что он вступает в силу 1 января 2012 г.
Согласно закону ставка акциза на пиво повышается задним числом с 1 января 2012 г. Определить самую раннюю дату вступления в действие положения настоящего закона, учитывая, что налоговый период по акцизу составляет месяц. Должна ли быть откорректирована дата вступления в самом законе?Предположим, новый закон, вносящий изменения в главу 22 «Акцизы» НК РФ, был официально опубликован 5 января 2012 г. В законе указано, что он вступает в силу 1 января 2012 г. Согласно закону ставка акциза на пиво понижается задним числом с 1 января 2012 г.
Определить самую раннюю дату вступления в действие положения настоящего закона, учитывая, что налоговый период по акцизу составляет месяц.
Объясните процедуру внесения изменений в Налоговый
кодекс Российской Федерации.
Цель: понять _ _
механизм 2. В чем различия между первым, вторым и третьим чтени-
вступления в силу ями законопроекта?
нормативных актов по налогообложению
ЗАДАЧА 1-5
ЗАО «Пончик» владеет 40% акций фирмы «Баранка», которая, в свою очередь, владеет 65% акций компании «Бублик» и 50% акций фирмы «Сухарик».
Определите, какие из этих компаний являются взаимозависимыми согласно НК РФ.
Являются ли однородными или идентичными товарами: водка «Столичная» и «Гжелка», выпускаемая разными производителями; водка «Столичная» и «Гжелка», выпускаемая одним производителем; клубничный йогурт «Данон» и «Эрман» с одинаковым содержанием жира; автомобиль «Форд-Фокус» отечественной и импортной сборки; нефть, добытая из разных скважин с примерно одинаковыми характеристиками?
Еще по теме ИЕРАРХИЯ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
- 6.1. ПОНЯТИЯ И ИЕРАРХИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-НОРМАТИВНОЙ БАЗЫ
- 8.0 ПОНЯТИЯ И ИЕРАРХИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ И НОРМАТИВНОЙ БАЗЫ
- Список нормативных правовых актов
- 16.2.4. ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ
- 2. ЮРИДИЧЕСКАЯ СИЛА НОРМАТИВНЫХ АКТОВ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- 8.2. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита
- СПИСОК НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ (основные)
- История эволюции локальных нормативных актов в России
- 3.2. ПОРЯДОК ОПУБЛИКОВАНИЯ И ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ И НОРМАТИВНЫХ АКТОВ
- Система законов и иных нормативных актов, формирующих отечественную налоговую систему
- Внедрение компенсационного пакета. Создание локальных нормативных актов
- 3.3.1 Система нормативных актов как составная часть модели регулирования Фондового рынка за рубежом.
- 12. Действия аудитора при выявлении фактов несоблюдения аудируемой организацией законодательных и нормативных актов
- Специфика налогообложения торговых предприятий в сфере малого бизнеса
- 10.4. Меры административной ответственности за нарушения в сфере налогообложения
- Строительный бизнес и налоговый контроль за ценами для целей налогообложения (особенности применения ст. 40 НК РФ в строительной сфере)
- Состав административных правонарушений в сфере налогообложения, ответственность за которые установлена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях
- 3.2. Ликвидация и выравнивание иерархий
- 1. Нормативные правовые акты и нормативные документы
- § 5. Теория иерархии